房地产开发企业经营过程中的税收决策程序.ppt

* 新所得税法实施后确实会产生新的差异，主要有以下几种： 1、新所得税法第三十条规定： 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 旧法：允许加计扣除的费用只有“三新”开发费支出一项 新法：现在增加到两项，产生了新差异。 * 2、新所得税法第四十五条规定： 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 旧法：这种视同利润分配的规定几乎没有 新法：企业发生上述情况时，就需要对会计上未分配的利润进行纳税调整，会计与税法处理上产生了新差异。 * 3、新所得税法第四十七条规定：企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 旧法：无此项规定 新法：此项规定为税务机关合理认定税前 扣除应纳税所得额提供了强有力的法律依据，目的是防止企业虚拟费用支出。而一旦税务机关进行了调整，在会计处理和税务处理上就产生了差异。 * 1 新、旧税法的衔接问题 老企业按原税法已进行税务处理，如：广告费未摊完；电子类固定资产原来按五年折旧，新税法按三年计提折旧。诸如此