行政单位资产的核算程序.pptVIP

第 二 篇 行政单位会计 一、行政单位会计及其特点 （一）概念 行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。包括： 1. 行政机关：政府办公厅、发改委、财政局、税务局、工商局、环保局、统计局、公安局等 2. 国家权力机关：各级人民大表大会及其所属机构等 3. 审判、检察和司法机关：法院、监察院和司法部门等 4. 党派和人民团体组织：中国共产党、各民主党派、共青团、妇联、工会等组织。 行政单位为完成日常业务活动所需的资金主要来源于财政拨付的预算资金。 （二）核算特点 1、行政单位业务活动的目的是为了满足公共需要，提供公共产品，具有明显的非市场性，故一般不进行成本计算。 2、与财政总预算会计相比，行政单位会计有现金收付、材料和固定资产等实物资产的核算。 3、与事业单位相比，行政单位会计核算基础采用“收付实现制”。 二、行政单位会计组织系统 （1）主管会计单位 ，简称主管单位。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位。 （2）二级会计单位 ，简称二级单位。向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的。 （3）基层会计单位，也称三级会计单位 。向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位 。 行政单位会计科目表 第十一章 行政单位资产的核算 资产的概述 　　资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 　　包括各种财产、债权和其他权利。 　　行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。 第十一章 行政单位资产的核算 第一节 流动资产 流动资产是指可以在1年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、暂付款、库存材料等。 一. 现金 （一）现金的概念与管理要求 坚持“钱账分管，互相牵制”的原则 按国家规定的范围使用现金 支付给职工个人的工资、奖金、津贴。 支付给个人的劳动报酬。 根据国家规定办法给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 支付出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3. 严格遵守银行核定的库存现金的限额 4. 不得坐支现金 5. 现金收支业务必须根据合法凭证办理 6. 如实反映现金库存，保证账款相符 行政单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，结出当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数和现金实际库存数进行核对，做到帐款相符。有外币现金的单位，应分别人民币、各种外币设置现金日记帐，进行明细分类核算。 （二）现金核算的账务处理 收到现金时， 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款 支付现金时， 借：经费支出 贷：现金 例题 1. 从银行提取业务备用现金1000元。 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 2. 收到出租单位租赁收入现金 3000元。 借：现金 3000 贷：其他收入 3000 3. 出售废旧过期报刊取得现金收入150元。 借：现金 150 贷：其他收入 150 4. 购买办公用品支付现金300元。 借：经费支出 300 贷：现金 300 银行存款 （一）银行存款核算使用的会计账户 行政单位设置“银行存款”账户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。该账户属于资产类账户，其借方登记收入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示行政单位银行存款的结余数额。 （二）银行存款核算的账务处理 存入银行或其他金融机构时， 借:银行存款 贷:现金/拨入经费 提取和支出款项时， 借:现金/经费支出 贷:银行存款 （三）外币存款的核算 外币泛指外国货币。根据我国外汇管理的有关规定，外币在国内不能流通和使用，持有外币的行政单位，必须按规定向当地中国银行申请开立“银行存款—××外币户”，并严格按照国家外汇管