城建税及教育费附加的计算摘要.pptVIP

一、城建税的特点 城市维护建设税（简称城建税），是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 1、税款专款专用 2、属于一种附加税 3、根据城镇规模设计不同的比例税率 4、征税范围较广 二、城建税的纳税义务人 城建税的纳税义务人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。 只要缴纳了“三税”中的任意一个税种的纳税人，就必须缴纳城建税。包括外商投资企业和外国企业。 最新规定： 2010年10月18日，国务院发布了《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》,决定自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加,统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度。 三、税率（需要记忆） 城建税采用地区差别比例税率，共分为三档： 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、建制镇 5% 3 不在市区、县城、建制镇 1% 四、计税依据 （一）基本规定 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款（即非税款项）。 （二）特殊规定 城建税进口不征、出口不退： 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 五、应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税营业税税额×适用税率 例题：位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） 该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 六、其他规定 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴纳的城建税进行补税和罚款 2.纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据 3.“三税”得到减征和免征优惠，城建税也要同时减免（城建税原则上不单独减免） 【例题 多选题】 1.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。 A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都要缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税 【答案】ABCD 【例题 多选题】 2.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。 A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处以的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 征收范围 征收比率 计征依据 计算公式 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 3% 实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，与“三税”同时缴纳 应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×3%