旅游行业企业投资核算(51页)解读.pptVIP

第六章 旅游企业投资核算 叶继英：讲师 硕士 注册会计师 金融资产和金融负债的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 金融资产重分类 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 金融资产和金融负债的计量 一、交易性金融资产含义 1.主要是为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融资产。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分；3.属于衍生工具。但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融资产。 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 设立两个会计科目 1. “交易性金融资产”：下面有两个二级科目，成本和公允价值变动。投资时，初始入账价值即为投资成本，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动）。2. “公允价值变动损益” 二、交易性金融资产的取得 初始入账价值包括买价，不包括交易费用（比如佣金、手续费等），其交易费用计入当期损益（投资收益的借方）。 买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独作为“应收股利”或“应收利息”。 [例