中级财务会计第八章材料.pptVIP

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143000 合计 5000 销售 费用 30000 管理 费用 8000 制造 费用 100000 生产 成本 福利费 职工教育经费 工会经费 住房公积金 老医失伤育 合计 计提金额 工资 总额 应借 科目 单位负担的五险一金等费用计算表 要求:分别按33%(20%+9%+2%+1%+1%)、12%、2%、1.5%、14%计提单位负担的社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、职工福利费并进行账务处理 3、非货币性福利的处理——以本企业产品作福利发 给职工(发物:三笔分录) 借:生产成本 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 市场售价+市场售价×17% ②实际发放时: ①决定发放时: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:主营业务收入 市场售价总额 应交税费——?(?) 总售价×17% 借:主营业务成本 贷:库存商品 (实际成本) 4、非货币性福利——提供有关资产供相关人员无 偿使用(既不发钱,也不发物,只是无偿提供好的物质条件P219) 5、其他略 六、应交税费概述 1、核算内容P221 2、账户设置 应交税费——应交增值税 ——应交消费税 ——应交营业税 一级账户 二级账户 ——…… 七、应交增值税的处理 1、哪些企业缴纳增值税? 销售货物 提供加工、修理、修配劳务 进口货物 生产企业 批发企业 零售企业 按组成计税价格×税率向海关缴纳 漂染、设备修理服务等 2、纳税人的分类——一般纳税人(17%、13%、0三档税率) ——小规模纳税人(3%) 3、一般纳税人应纳增值税的处理 (1)方法:税款抵扣制(原理:板书) (2)账户设置 应交税费—应交增值税 应交税费—未交增值税 余额 贷方 借方 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交 出口抵内 销项税额 出口退税 进项转出 转出多交 (3)应交税费—应交增值税明细账户的格式 (4)当期应纳增值税的计算 销项税额 出口抵减内销品应纳税额 进项税额 进项税额转出 当期应纳增值税 减免税款 出口退税 = — — — — + 销项税额 进项税额转出 出口退税 + + — — — 进项税额 出口抵内 减免税款 = 销项税额 进项税额转出 + — 进项税额 = (不考虑出口退税、出口抵内、减免税款时) 买方退货时红字 买方退货时红字 (5)增值税何时缴纳? 小企业一个月缴纳一次,月末算账下月缴纳 大企业当月增值税当月先预交,下月15日内结清上月税款 (6)“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“已交税金”的处理 例题①:假定企业本期发生销项税为100万元,进项税为80万元,进项税额转出(贷方)20万元,无预交增值税。 应交税费—应交增值税 应交税费—未交增值税 100 80 当期应交增值税=100+20—80=40(万元) 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 40 贷:应交税费—未交增值税 40 20 40 0 40 40 0 下月交纳上月增值税时: 借:应交税费—未交增值税 40 贷:银行存款 40 登账 例题②:假定企业本期发生销项税为100万元,进项税为130万元,进项税额转出(贷方)20万元,无预交增值税。 应交税费—应交增值税 100 130 20 10 月末不作处理,待下月抵扣 例题③:假定企业本期发生销项税为100万元,进项税为80万元,进项税额转出(贷方)20万元,月初已预交30万元。 月初预交增值税的分录: 借:应交税费—应缴增值税(已交税金)30 贷:银行存款 30 应交税费—应交增值税 100 80 30 20 本月应交=100+20—80=40,已交30,未交40—30=10 借:应交税费—应缴增值税(转出未交增值税)10 贷:应交税费——未交增值税 10 应交税费—未交增值税 10 10 0 例题④:假定企业本期发生销项税为100万元,进项税为80万元,进项税额转出(贷方)20万元,月初已预交56万元。 月初预交增值税的分录: 借:应交税费—应缴增值税(已交税金)56 贷:银行存款

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