会计学原理第12讲概论.ppt

会计学原理第四章 总第12讲-销售过程的会计核算 重点与难点 重点： 销售过程的核算内容 销售过程主要账户设置 难点： 营业税金及附加的核算 授课内容 掌握销售过程的核算内容 掌握销售过程主要账户设置 掌握其它业务收入的核算 掌握其它业务成本的核算 掌握营业税金及附加的核算 主要账户设置 主营业务收入、主营业务成本 其他业务收入、其他业务成本 销售费用 营业税金及附加：损益类账户。核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。确认时记借方，结转或先征后返时记贷方。 应交税费（几个明细科目） 营业税: 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象。如交通运输业、建筑业、金融保险业、娱乐业、服务业等。 消费税: 以特定消费品为课税对象所征收的一种税，如烟、酒、化妆品等。一般在生产委托加工和进口环节征收。 城市维护建设税：以“三税”为计税依据用于城市的公共事业和公共设施的维护建设。 资源税：对在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人所征收的税。 教育费附加：以“三税”为计税依据用于加快地方教育事业、扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用资金。 收入的概念及确认（了解） 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 当商品的所有权以及与所有权有关的风险和报酬均转移给买方时，销售即成立；否则，销售不成立。 收入的判断 [判断]产品再回购协议。2000年12月，制造商A销售商品给批发商B，B将这批存货作为抵押向银行贷款100000元，并将这100000元支付给A。制造商A同意在2001年7月1日之前再以112000元的价格购回这批商品，其差额作为银行贷款的利息以及付给B的服务费。请问，A销售给B的这批商品能确认收入吗？为什么？ 主营业务收入的核算 12月份，厦门化工有限公司发生如下销售业务： 12月19日，向济南市中福公司销售CAD产品计40 000元，按规定收取增值税6 800元，货款已经收到。 12月21日，向厦门百货销售产品PDC计30 000元，按规定收取增值税5 100元，款项尚未收到。 主营业务收入的核算 12月28日，向济南市中福公司销售PDC产品计20 000元，按规定收取增值税3 400元，货款已经收到。 12月30日，销售给厦门百货产品的款项，对方开来商业承兑汇票一张（面值35 100元，承付期为1个月），来抵付欠款。 主营业务成本的核算 根据以上销售业务取得的出库单结转销售成本 12月19日，销售CAD共400千克，成本共计20 000元。 12月21日，销售PDC共150千克，成本共计15 000元。 12月28日，销售PDC共100千克，成本共计10 000元 其他销售业务的核算 其他业务收入核算 例：厦门化工有限公司2007年12月11日向厦大化工厂销售丙酮500千克，单价7元，共3 500元，款项已经收到，增值税税率17%。 其他业务成本核算 例：接上例，上述材料成本每公斤5元，结转销售材料的成本。 销售费用的核算 例：12月14日，厦门化工有限公司职工王明(销售人员)出差回来报销差旅费768.60元。 例：12月23日，厦门化工有限公司向厦门市日报社支付广告费2 400元。 营业税金及附加的核算 “营业税金及附加”包括哪些税？ 例：厦门化工有限公司2007年12月应负担的城市维护建设税为82.79元，应负担的教育费附加为35.48元。 习题 某工厂10月份发生下列经济业务： （1）销售A产品10件，单价1920元，货款19 200元，增值税3264元，款项已存入银行。 （2）销售B产品150件，单价680元，总货款为119340元（含增值税），款项尚未收到。 （3）用银行存款支付销售费用计1 350元。 （4）预提本月银行借款利息1 200元。 （5）结转已销产品生产成本，A产品12 476元，B产品69 000元。 （6）计算应交城市维护建设税1 100元，教育费附加610元。 （7）销售丙材料200千克，单价26元，计5 200元，增值税为884元，货款已存入银行，其成本为4 900元。 小结 “主营业务收入”与“其他业务收入”的区别？ “营业税金及附加”账户核算几种税金？ 销售费用核算的是哪些费用？ * 验单验货付款 销售过程的核算内容 主营业务收入 其他业务收入 销售 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 销售过程主要经济业务 *