会计学原理第七章概论.pptVIP

第七章 会计帐簿 第一节 会计帐簿的意义与种类 第二节 日记帐的设置与登记 第三节 分类帐的设置与登记 第四节 会计帐簿的规则 第五节 结帐与对账 第一节 会计帐簿的意义和种类 一、会计帐簿的意义 1.定义：会计帐簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它由具有专门格式而又相互联系在一起的帐页所组成的。 帐簿是帐户的载体。 2.意义 (1)是系统登记和积累会计资料的工具; (2)为编制各种会计报表提供依据; (3)有利于企业经营管理和监督。 二、会计帐簿的分类 1.按用途可分为：总账、明细账、日记账、辅助账 2.按外表形式可分为：订本帐、活页帐和卡片帐 订本账 现金、银行存款日记帐 总分类帐 优点：可以避免帐页散失和防止帐页随意抽换。 缺点：因帐页固定，不能增减，如果预留帐页不够，就会影响帐簿记录的连续性，若预留过多，则造成浪费。此外，使用这种帐簿，在同一时间内，只能由一人登记，不便于分工记帐。 活页帐 明细分类账 优点：可以根据实际需要随时增减帐页，也便于分工 记帐。 缺点：帐页容易散失和抽换。为了防止散失和抽换， 空白帐页在使用时必须连续编号并装存在帐夹 内，并由有关人员在帐页上盖章；使用完毕要 整理装订成册，妥善保管。 卡片帐 固定资产、低值易耗品明细账 其优点、缺点与活页式帐簿相同 第二节 会计帐簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 （一）普通日记帐:是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。也称为会计分录簿。 （二）特种日记帐：专门用来登记某一类经济业务的日记帐。 1.现金日记帐： 登记依据:现金收付款凭证和部分银行付款凭证 逐日逐笔登记 格 式:三栏式和多栏式 三栏式： 2.银行存款日记帐 登记依据:银行存款收付款凭证和部分现金付款凭证逐日逐笔登记 格 式:与现金日记帐相同 外币银行存款日记帐： 3.转账日记账 根据转账凭证登记除现金、银行存款收支业务以外的经济业务的一种序时账簿。 二、分类账的设置和登记 （一）总分类帐 １.设置:按照会计科目的编排顺序分别开设帐户,因总分类帐采用订本式,所以事先应为每个帐户预留若干帐页。 （二）明细分类帐 1.设 置:按照二级科目或明细科目开设 2.格 式 帐本采用活页式、卡片式; 重要的明细分类帐也采用订本式 帐页采用三栏式、数量金额式、多栏式、平行式。 （1）三栏式明细分类帐 格式与总分类帐基本相同 如“应收帐款”、“短期借款” 等帐户的明细核算 （2）数量金额式明细分类帐 分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。如“原材料”、“库存商品”等存货类帐户的明细核算 （3）多栏式明细分类帐 在一张帐页内的“借方”、“贷方”按有关明细科目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。如”制造费用”的明细分类核算 （4） 平行式明细分类帐 特点：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。 3．登 记：记帐凭证、原始凭证或汇总原始凭证 第三节 帐簿的登记规则与错帐更正  2.?帐簿登记规则 记帐依据; 记帐墨水; 记帐内容; 转页手续; 隔页或跳行的处理； 数字的书写 二、更正错帐规则 （一）画线更正法 1.适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2.更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色或黑色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字； 由记账人员在更正处加盖印章。 例1：记帐人员在根据记帐凭证记帐时，将82 000元误记为28 000元。 更改： 82 000 28 000 例2：记帐人员在根据记帐凭证记帐时，将摘要栏中甲材