中国税制第四章消费税76186019资料.pptVIP

第四章 消费税 第一节 消费税的概述 第二节 消费税的纳税人、征税对象、税率 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税的征收和缴纳 第一节 消费税的概念 一、消费税 商品税、价内税、中央税、间接税、从价+从量 概念：对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 属于特种消费税的类型。 　　　价格＝成本＋利润＋价内税 二、消费税的特点 　　（一）征税项目的选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）征税方法灵活多样 （四）税率（税额）差异性大 三、消费税的作用 　　（一）体现国家政策,调整消费和产业结构 (二)筹集财政资金，增加财政收入 （三）调整社会成员收入，促进公平分配 四、消费税与增值税的关系 （一）区别 1、征税范围不一样 2、和价格的关系不一样 3、纳税环节不一样 4、计税方法不一样 （二）联系 1、应税消费品都是货物（缴纳消费税的应税消费品都是增值税征收范围内的货物，对于应税消费品，在某一特定环节，既要缴纳增值税，又要缴纳消费税） 2、从价征收时，两个税的计税依据一般情况下一样，均为不含增值税含消费税的销售额 第二节 消费税的征收制度 一、消费税的纳税义务人及代收代缴义务人 （一）消费税的纳税义务人 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税义务人。 1、在我国境内生产应税消费品的单位与个人。 2、在我国境内委托加工应税消费品的单位与个人。 3、在我国境内进口应税消费品的单位与个人，具体指进口人或者其代理人。 4、在我国境内零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位与个人。 5、在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 练一练 2、下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售卷烟的卷烟厂 B.零售卷烟的烟草专卖店 C.进口金银首饰、钻石饰品的单位 D.批发卷烟的烟草公司 答案：AD 二、征税对象及其范围 （一）征收范围：五个方面 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 2、奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具等； 3、高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等； 4、不可再生和替代的能源产品，如汽油、柴油、成品油、实木地板、一次性筷子等； 5、税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 （二）具体征收范围及税目：14类 1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝； 2、酒及酒精：白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精（不包括食用料酒） 3、成品油：汽油（含铅汽油和不含铅汽油）、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和其他燃料油； 4、小汽车：乘用车和中轻型商务车；不包括沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 5、摩托车； 6、汽车轮胎；子午线轮胎免征，翻新轮胎停征 7、化妆品 （二）具体征收范围及税目：14类 8、贵重首饰及珠宝玉石； 9、高尔夫球及球具； 10、高档手表； 11、游艇； 12、鞭炮、焰火； 13、木制一次性筷子 14、实木地板 练一练 　　　根据现行消费税政策，下列各项中不征收消费税的是（　）。　　A.农用拖拉机的专用轮胎　　B.实木地板 　　C.护肤护发品　　D.红木筷子 练一练 下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。 A、电动汽车 B、卡丁车 C、高尔夫车 D、小轿车 答案：D 三、税率 （一）税率形式 　　三种形式：比例税率、定额税率和复合税率。 复合税率：生产、进口、委托加工卷烟、白酒 　　定额税率：黄酒、啤酒、成品油 　　比例税率：批发卷烟、其他应税消费品 三、税率 卷烟：每支0.003元；每标准条（200支）0.6元 每标准箱（250条）150元 白酒：每斤（500克）0.5元 1吨=1000公斤=2000斤，1吨1000元 （二）税率适用 一般规定：应按消费品税目税率表中规定的税率计算纳税。 特殊规定： 　　　1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额，从高适用税率征收消费税； 　　　2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的从高适用税率征收消费税（即使分别核算也从高税率）。 第三节 消费税应纳税额的计算 一、应税行为的确定 （一）纳税人有偿转让自产应税消费品的行为 包括： 　1、纳税人直接对外销售自产应税消费品； 　2、用自产应税消费品换取生产资料和消费资料； 　3、用自产应税消费品支付代扣手续