企业纳税筹划——增值税解读.pptVIP

该方法适用的前提条件： 第一，企业生产的产品是大型设备如中央空调、电梯、挖掘机等单价较高的产品； 第二，购买企业是最终消费者，大型设备产品构成买方的固定资产； 第三，价格的拆分符合关联企业交易的条件。 （四）日常经营业务纳税筹划 1、特殊销售方式下销售额确认及纳税筹划 ①采取折扣方式销售 ②采取以旧换新方式销售 ③采取还本销售方式销售 ④采取以物易物方式销售 ⑤包装物押金是否计入销售额 ⑥旧货、旧机动车的销售 ⑦对视同销售货物行为的销售额的确定 【案例】折扣和折让纳税筹划 某家电生产企业规定：经销商销售本公司产品，月销售额50～100万元(不含100万元)的，月度终了给予1％折扣；月销售额100～500万元的，月度终了给予2％折扣。年终结算后，经销商年销售额在1000～1500万元的，年终给予2％折扣；年销售额在1500～3000万元的，年终给予2.5％折扣；年销售额在3000万元以上的，年终给予3％折扣。同时规定代理商若违反企业的市场管理制度将根据其情节轻重给予相应的处罚。 试分析该家电企业采取折扣和折让后纳税方面的影响。 纳税筹划思路 　　可以看出，折扣的作用在于：一是能充分调动经销商的积极性，鼓励多销，销得越多所获得的报酬也越高，经销商的规模大了，公司相应也提高了市场占有率，最终提高了企业的经济效益；二是使经济杠杆的作用发挥得淋漓尽致。 但是在日常销售业务中， 由于家电生产企业不知道每家经销商到月末或年底究竟能达到多少销售额，也就不能确定每家经销商应享受的折扣标准。 纳税筹划 这形成了一对矛盾：不给商业折扣或给的比例不合适，会影响产品销售；给商业折扣，如果不能在同一张发票上体现，增值税、消费税、所得税及相应的附加税费的征收将使企业税负大大增重。兼顾二者的关系，做到既满足税法要求，又便于市场管理，可用以下两种方法： (1)以递延方式反映折扣 月度折扣推迟至下一个月来反映，年度折扣推迟至下一个年度来反映。假如某经销商1月分两次采购家电产品，销售额分别为30万元和40万元，那么该客户1月应享受的月度折扣为7000元，待该客户2月来开票时，便将其1月折扣7000元在票面予以反映，客户按减除折扣后的净额付款。如果客户上月应结折扣大于当天开票金额，则可分几次在票面予以体现。年度折扣的主要目的是为了加强对市场网络的管理，如无非常特殊的情况，一般推迟到次年的3月进行结算，其处理方法与月度折扣一样，在其次年3月开票时在票面上反映出来即可。 结论 　　这种方法的优点是：操作非常简便。缺点是：如果月间和年度间销量和折扣标准差异较大，就不能较为真实地反映当月和本年度实际的经营成果，而且12月和年终折扣在进行所得税汇算清缴时可能会遇到一些障碍。该法适用于市场比较成熟、稳定，月份和年度间销量和折扣标准变化不大的企业。 (2)采取现场结算和递延结算相结合的办法 现场结算和递延结算相结合的办法，是指日常开票时企业可设定一个现场结算折扣的最低标准，比如0.5％，所有的客户都按照这一标准来结算，并在发票上体现，客户按折扣后的净额付款，月末计算出当月应结给客户的折扣总额，减去在票面上已经反映了的折扣额即为应结付的折扣额，将该差额在下月的票面上予以反映，年度折扣仍然放在下一个年度。 结论 这种方法的优点是：缓解了客户的资金压力，操作也相对较为简便。缺点是：因部分月度折扣放在下一个月，年度折扣放在下一个年度去了，如果销量起伏太大，便不能真实地反映月度和年度的经营成果。这种方法适用于客户资金有一定压力或有特殊要求的企业。 促销方式的选择纳税筹划 【案例】　 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20%，现销售200元商品，其成本为160元，国庆期间为了促销欲采用四种方案： 方案一：采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为20元，即买新货时可以少缴20元； 方案二：商品九折销售。 方案三：购买物品满200元时返还20元。 方案四：购买物品满200元时赠送价值20元的小商品，其成本为12元，均为含税价格。 【纳税筹划分析】 某消费者同样购买200元商品，对于商家来说，以上四种方式的税负情况是不同的，如果仅考虑增值税，则计算结果为： 方案一：应纳增值税＝200/（1+17%）×17%－160/（1+17%）×17%＝5.81元 方案二：将折扣额和销售额开在同一张发票上。 应纳增值税＝180/（1+17%）×17%－160/（1+17%）×17%＝2.91元 【纳税筹划分析】 方案三：按税法规定应按200元缴纳销项税税 应纳增值税＝200/（1+17％）×17%－160/（1+17%）×17%＝5.81元 方案四：应纳增值税＝[200/(1+17%) ×17%-160/(1+17%)×17%]+[20/(1+17%)-12/(1+17%) ×17%]=5.81