第三章税征收法律制度.pptVIP

第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税务管理 第二节 税款征收 本章要点：税务登记的概念、范围及种类；发票的概念、种类及开具要求；纳税申报及方式；税款征收方式；核定应纳税额的对象。 第一节 税务管理 税务管理是国家税务机关依照税收政 策、法令、制度对税收分配全过程所进 行的计划、组织、协调和监督控制的一 种管理活动。 一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 （二)税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 （三）税务登记的种类 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记。 办理税务登记的具体手续一 办理税务登记的具体手续二 税务登记应注意的问题？ 开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告？ （ 是 ） 什么情况下纳税人应办理税务注销登记？ 从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的 其他情况，依法终止纳税义务的 从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动（而涉及改变原主管税务机关）的 被吊销营业执照的 纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款？ 税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理 应当补缴税款 税务登记证的定期验证和换证制度是？ 每年审验一次 每三年换证一次 二、发票管理规定 发票的种类 （1）增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 （2）普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。 （3）专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 （一）发票的基本形式 基本联次：三联 第一联：存根联 （开票方留存备查） 第二联：发票联 （收执方付款或收款的原始凭证） 第三联：记账联 （开票方作为记账的原始凭证） （二）发票的开具要求 （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号 装订成册，以备税务机关检查。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范 （四）纳税申报管理 纳税申报的方式 （1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。 （2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 （3）数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。 第二节 税款征收 一、税款征收方式 查账征收——账簿健全、记录完整 查定征收——生产不固定、账簿不健全 查验征收——零星、分散高税率工业品 定期定额征收——生产规模小，却无建账能力的小型纳税人 代扣代缴——零星分散、不易控制税源 代收代缴——税收网络覆盖不到 委托代征——按照代证书的要求，零散税款 其他征收方式——邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式 在什么情况下税务机关有权核定应纳税额 1、依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的； 2、依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、随设置帐簿但帐目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 习题集：单选：89—107（P17 - P21） 多