纳税人、征围及税率.docVIP

一、纳税人、征收范围及税率 1.纳税人及征税范围 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 居民纳税人 （负无限纳税义务） 满足任一条件即可 （1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 “居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 “临时离境”：在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 境内所得 境外所得 非居民纳税人 （负有限纳税义务） 两个条件同时满足 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 2.应税项目： （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得（与生产、经营有关的所得） （3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 （4）劳动报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）国务院财政部门确定征税的其它所得。 3.税率：比例、超额累进 （1）工资薪金所得：5%~45% 9级超额累进 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 （2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得： 5%~35% 5级超额累进 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 【注意】 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用5%~45%9级超额累进。 （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的5级超额累进税率。 （3）劳务报酬 级数 一次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 4）稿酬所得：20%，减征30%，实际税率为14% （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得： 20%比例税率 【特殊】出租居民住房适用10%的税率；2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。 二、计税依据 1.费用扣除标准 应税项目 扣除标准 （1）工资薪金所得 2008.3.1起月扣除2000元，2006.1.1至2008.3.1之前月扣除1600元 （2）个体工商户生产，经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。） （3）对企事业单位承包、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除2000元） （4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得 四项所得均实行定额或定率扣除，余额为应纳税所得额，即：每次收入4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20% （5）财产转让所得 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。新增： 【对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市