香港税收征辖原则.docVIP

税收征收管辖原则 一、事先裁定的原则 任何人士可根据税务条例所列出的规定，向税务局局长提出申请，就条例的各项条文如何适用于申请人或申请所述的安排出裁定，该等申请是需要缴付费用的。申请人须提供详尽的资料，税务局方可出事先裁定。 但是，如果要求做出裁定的事项与施加或减免惩罚、纳税人所提供的报税表或其他资料是否正确、对纳税人提出检控或纳税人所欠债项做出追讨有关，则局长不会做出裁定。 局长只会就认真考虑进行的交易做出裁定，对于虚拟的交易或与已到期缴付的利得税有关的事项，局长不会做出裁定。在这方面，如果须要申报有关事项的报税表的提交限期已过，而须按照通常的评税和反对程序进行，则局长亦不会做出裁定。 2、拒绝做出的裁定 局长在下列情况下，可以拒绝做出裁定： （1）要求做出裁定的申请会令他须裁定或确定任何事实问题，在这方面，对于纯属事实问题的事项，例如出售物业税的收益是否课税，局长不会做出裁定。 （2）他认为裁定是否正确，有赖于做出某些假设，不论该假设是就将来发生的事件或任何其他事项而做出的。 （3）申请人要求他就某事项做出裁定，而该事项不论就该申请人或其他人而言是否是任何反对或上诉的标的。 （4）申请人要求他就某事项做出裁定，而该事项是已提交或到期提交的报税表的标的。 二、双重征税 当两个或以上的地区对某一纳税人的同一项收入或利润同时拥有税收司法权而向其征税时，便会产生双重课税的情况。香港采用地域来源征税原则，香港居民只须就源自香港的收入/利润缴税，而源自港外的，则一般无须在香港征税。因此，一般而言，香港居民并无双重征税的问题。许多对其居民作全球征税的国家，亦有为他们在香港经营的业务，就其按从香港所赚取的收入而已在香港缴纳的税款，提供单方面的税收抵免。在香港方面，若某项收入除须在香港课税以外，并同时须在香港以外缴交按营业额计算的税款，在计算该收入的应缴税款时，会容许该等已缴交的外地税款作为开支扣除。因此，在香港经营业务，所得收入一般而言不会有双重征税的问题。尽管如此，香港特别行政区政府认为，与香港的贸易伙伴签订避免双重征税协定有其可取之处。双重征税协定明确划分协定双方的征税权；有助投资者更准确地评估其经济活动的税务负担；并为海外投资者在香港投资提供额外的吸引，同样地，亦会提高本港公司到海外投资的兴趣。因此香港特别行政区政府的政策是建立双重征税协定网络，以降低香港居民及协定另一方居民被双重征税的机会。我们积极与贸易伙伴为达成全面性避免双重征税协定(涵盖不同类型收入)进行磋商。由于航空运输属国际性质的业务，航空公司较其他纳税人士容易受到双重征税。而由于谈判全面性避免双重征税协定需时较长，香港的一贯政策是在与香港民航伙伴签订的双边民用航空运输协定内，加入为航空公司收入提供避免双重课税的安排。航运收入是另一受关注的项目。由一九九八年四月一日起，加入提供航运收入互惠课税宽免安排的条文，使香港的航运公司能得到订有类似互惠课税宽免法例的地区的税务宽免。同时，又与没有订立互惠课税宽免法例或虽然拥有该等法例但认为订定双边协定更好的地区，磋商航运收入的双重课税宽免安排。根据《税务条例》第71(1)条，依照税务条例条文而征收的税款，须按评税通知书内所指示的方式在该通知书内所指明的日期或之前缴付。若非如此缴付税款，须被当作为拖欠税款。 如在评税通知书上订明的日期后纳税人仍未缴交第一期暂缴税，第二期税款将视为立即到期论。评税通知书内倘应缴税将全数被视为欠税，本局得立即予以追讨。 税务局局长可立即根据《税务条例》(第112章)第XII部的规定，采取法定追税行动(包括征收百分之五附加费、向第三者发出追收税款通知书及进行法律行动等)以追收欠款。 付款办法使用电话付款，需要有一个「缴费灵」户口你可透过接驳互联网的个人电脑付款银行自动柜员机付款可以使用银行自动柜员机付款。丰银行／恒生银行及银通柜员机网络均有提供此项服务邮寄付款亲临付款海外纳税人的付款办法香港持有银行户口可透过该户口使用海外缴交税款没持有香港银行户口可使用缴交税款申请分期交税财务上有困难，不可以在缴税限期前交妥应付税款，可申请分期交税。但任何在缴税限期日尚未缴交的税款都会加征5%的附加费，而在缴税限期日6个月后仍未缴交的总额则会加征10%的附加费。 在局批出申请前，纳税人可暂时按照他的分期缴税建议，先行缴款。除特殊情况外，局不会批准长还款期的分期缴税申请。就算有关分期缴税安排获批准，局仍会向法院提出欠税诉讼，欠税人须就判定债项缴付法庭费用及利息。该利息由诉讼开始日期起计算，直至判定债项全数清缴为止。 税款须按照评税通知书上的指定缴税日期或之前缴付。如税款在缴税日期后欠缴，所有逾期未缴的税款，当被作为欠税。对于逾期未缴交的税款，税务局会立即采取下列法定措施，旨在保障税收和向拖欠税款的纳税人追收过期未缴税款： 1