资本性支出和现金流量(50页)总结.ppt

财务预算计划 资金需求和融资预算 成本利润预算 纳税方案 资本性支出预算 现金流量表预算 损益表预算 时间节点安排 关键行动措施 ２．会计要素 （１）资产要素 （３）所有者权益要素 五、资本性支出、收益性支出预算 1、定义： 我国《企业会计准则》第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。 企业发生某项支出，必定是为了获得一定的收益，但一项支出的受益期可能仅为本期，也可能有多个会计期。如支付职工工资，通常支付一个月的工资职工就工作一个月，职工工资的收益期仅为当期。但若购入一台机器设备，如该设备可用5年，则该设备的的受益期一般地就有5年。 通常，我们把支出的效益仅与本会计年度相关，因而应在本会计年度实现的收入得到补偿的支出，称为收益性支出；而把支出的效益与多个会计年度相关，故应在多个会计年度所实现的收益中逐步得到补偿的支出称为资本性支出。 2、划分原则 会计核算应严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确计算各期损益。收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出仅仅是为了取得本期收益；资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。 将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。资本性支出随着每期对资产的耗费，按照受益原则和耗费比例通过转移、折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用。 这一原则是权责发生制在现金支出中的具体运用。 3、会计意义 正确划分收益性支出与资本性支出的界限在会计工作中有着十分重要的意义，它影响着会计信息的质量，关系到会计主体财务状况以及财务成果的核算是否真实、可靠，只有正确划分二者的界限，才能真实反映企业的财务状况，正确计算企业当期的经营成果。按照配比原则，收益性支出应全部作为本期费用，而资本性支出则应按一定比例（标准）分别作为多个会计期间的费用。可见，严格划分收益性支出与资本性支出的界限，是正确计算企业当期损益的重要基础。 4、资本预算表格 a、资本性和收益性支出预算 b、4R新财务预算表\新资本性支出预算表——办公设备及其他.xls 六、现金流量表预算 1、定义：现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 六、现金流量表预算 例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。现金流量是非常重要的指标。 衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等。 2、内容 1）初始流量 它是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分： ⑴固定资产上的投资。包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。 ⑵流动资产上的投资。包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。 2、内容 1）初始流量 ⑶其他投资费用。指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。 ⑷原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。 2、内容 2）营业流量 营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入。现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。付现成本（指不包括折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量（简记为NCF）可用下列公式计算：　 a、每年净现金流量（NCF）= 营业现金收入一付现成本一所得税 b、每年净现金流量（NCF）= 净利润十折旧 　 3）终结流量 终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括： ⑴固定资产的残