套期保值会计报告.pptVIP

* 2、比率分析法 （掌握） 　 　也称金额对冲法，是通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动的比例，以确定套期是否有效的方法。运用此方法时，选择其一： 以累积变动数（即自套期开始以来的累积变动数）为基础比较； 以单个期间变动数为基础比较。 如果上述任一比率没有超过80%~125%的范围，可以认定套期是高度以有效的。 * 3、回归分析法（了解） 　 回归模型：Y＝a+bX+ε　　其中：　　Y：因变量，即套期工具的公允价值变动；　　a： Y轴上的截距； b：回归直线的斜率，反映套期工具价值变动÷被套期项目价值变动的比率（k一定是一个负数）； X：自变量，即被套期风险引起的被套期项目的公允价值变动； 　 ε：均值为零的随机变量，服从正态分布。 相关系数（ R ）应大于或等于0.96。 该系数表明套期工具价值变动由被套期价值变动影响的程度。 * 第四节 套期保值会计确认和计量 套期保值会计处理的方法：　 1、公允价值套期保值会计处理 　　 2、现金流量套期保值会计处理 　　 3、境外经营净投资套期保值会计处理  * 一、公允价值套期会计 　 1、基本要求（1）套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 企业套期保值业务不多，可以计入公允价值变动损益； 若是企业套期保值业务很多，可以单独设置套期损益科目核算。 （2）套期工具为套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 * （3）被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。 被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。　　 * 可以将上述要求归纳为： 公允价值套期保值会计，不管套期工具还是被套期工具的公允价值变动都是要计入当期损益的。 * 2、套期保值会计账户的设置 　　套期保值会计要求单独设置三个会计科目： 套期工具 （共同类） 被套期项目 （共同类） 套期损益 （损益类） 共同类科目借方余额表示资产，贷方余额表示负债。 * 套期工具公允价值变动后的账务处理是：　　借：套期工具　　　　 贷：套期损益 或者： 借：套期损益　　　　 贷：套期工具 * 被套期项目的核算： （开始）借：被套期项目　　　　 贷：指定为被套期项目的相关资产（账面价值）　　 （后续）借：被套期项目　　　 借：套期损益 　 贷：套期损益　　或者 贷：被套期项目 * 二、现金流量套期会计 现金流量套期，是对未来不确定性现金流量的套期，这与公允价值套期有着本质的区别。 因为公允价值套期在资产负债表日公允价值已经确定，公允价值变动计入了当期损益。 现金流量套期是要将预计的公允价值变动计入到资本公积。 * 1、基本要求　（1）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。该有效套期部分的金额选择下列两者中的较低者：　　①套期工具自套期开始的累计利得或损失；　　②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。 * 公允价值套期是将套期工具和被套期项目的公允价值变动分别处理； 而现金流量套期的有效套期部分，会计处理一般不涉及被套期项目科目。 一般的会计处理是：　　借：套期工具 　　贷：资本公积　 （或者做反分录） * （2）套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。　 （3）在风险管理策略的正式书面文件中，载明了在评价套期