内部控制优化与案例杨小舟讲述.ppt

要点4：抓住关键领域 案例：银行、零售企业等；浙江富丽达、奥康 不同企业的主要风险领域： 销售、采购 投资、融资 现金、存货 研发…… 启示：在确定企业的高风险领域时应考虑行业特点、经营策略、发展阶段、经营环境等 2013 要点5：实质重于形式 案例：某些国有企业的内控制度与实效 案例：中航油（企业虽有大量成文的制度，装订精美，但往往束之高阁，无人问津） 启示：内控制度设计要考虑企业的规模，业务复杂程度，管理模式等因素，切忌贪大求洋。 2013 实质重于形式（适应性、成本与收益） 关键： 重点突出、详略得当、先粗后细、先易后难 内控优化： 企业没有的业务或活动，先不用建立其制度。如有些企业的衍生品交易内控制度，并购内部控制制度，等等。如同会计准则的学习一样。 企业内控制度建设不要追求大而全，内部牵制思想是基础性的原则，但有些企业就没有做好。 例：企业要不要实行严格的全面预算？ 2013 要点6：突出效率与效果目标 案例1：卞中事件（见后） 案例2：顺弛（见后） 案例3：THTF、佛山照明等 启示：企业在内控的构建与实施过程中，必须牢记“效率与效果”原则 2013 关注效率与效果（续） 关键： 充分认识内控目标的优先程序 从资源利用的效率与效果角度出发优化内控 内控不仅指制度设计，还包括其他要素 2013 关注效率与效果（续） 内控优化 如何现金使用的效率与效果