企业所得税税收政策讲述.ppt

应纳税所得额的计算 税前扣除 相关性原则 真实性原则 合法性原则 合理性原则 区分收益性支出和资本性支出原则 应纳税所得额的计算 税前扣除 导致企业税负提高的财税差异：税法第10条规定不得扣除的支出；其他不符合前述基本原则的支出。 实际应纳所得税额的计算 计算公式 应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额=实际应纳所得税额 主要税收优惠 免税收入 国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入 直接从收入总额中调减，季度预缴可享受 主要税收优惠 所得减免 农、林、牧、渔业项目；国家重点扶持的公共基础设施项目（三免三减半，可转让）；符合条件的环境保护、节能节水项目（三免三减半，可转让）；符合条件的技术转让（500万以下免，超过部分减半） 按项目单独计算所得，并根据优惠幅度进行纳税调减，季度预缴可享受 注意：要单独核算，合理分摊期间费用；项目范围参照相应目录，如《环境保护?节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》（财税【2009】166号）；技术转让需省级科技、商务部门登记证明 主要税收优惠 优惠税率 非居民企业来源于中国境内的所得；小型微利企业；高新技术企业按项目单独计算所得，并根据优惠幅度进行纳税调减，季度预缴可享受 降低适用税率，季度预缴可享受 注意：小型微利企业判定条件：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100（80）人（全年平均，含劳务派遣人员），资产总额不超过3000（1000）万元，2010年应纳税所得额3万元以下的可减半；高新技术企业须省级认定，具体事宜可到高新技术企业认定管理工作网（）了解 主要税收优惠 加计扣除 研究开发费，残疾人员工资 按比例计算加计扣除额并调减 注意：研究开发费享受加计扣除要求分项目单独核算，立项时就要先办理立项备案，年度终了后再办理加计扣除备案 主要税收优惠 加速折旧 由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产；企事业单位购入软件（两年摊销） 超过按正常最低年限计算的部分允许调减 主要税收优惠 减计收入 综合利用资源生产产品取得的收入 减计部分调减，季度预缴可享受 主要税收优惠 专用设备投资抵免 购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额 投资额的10%作为抵免税额，当年不足抵免的可结转至以后5个年度 注意：有对应目录，需实际投资并使用，不可中途转让、出租等 主要税收优惠 部分专项优惠政策 软件生产企业：自获利年度起“两免三减半”，职工培训费不受职工教育经费扣除的比例限制，可据实扣除 动漫企业：比照软件生产企业 技术先进型服务企业：09年-13年减按15%税率，职工教育经费扣除比例为8% 注意：以上需要国家或省级部门认定，且对核算有一定要求，特别是研发费用；季度预缴时均可享受 Contents 现行政策框架和税务部门主要职责 企业所得税政策简介 主要征管事项简介 税种鉴定 是否企业所得税纳税人或扣缴义务人 国地税征管范围划分：09年起执行新标准 国税管辖：应缴纳增值税或其主营业务应缴纳增值税的企业；企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业；银行（信用社）、保险公司；外商投资企业和外国企业常驻代表机构；总机构由国税征管的企业新设立的分支机构 税务登记 征收方式鉴定 一般都应查账征收 广义的核定征收 一般意义上的核定征收 通常采用按收入总额和核定的所得率计算应纳税所得额的方式，简化了申报 注意：核定征收企业除不征税收入和免税收入外，不能享受其他优惠，且与税务机关联系较少，信息不通畅。 税务登记 申报渠道 网上申报为主，更正申报、补充申报、清算申报仍实行上门申报 申报纳税 预缴申报 一般采用分季预缴，每季度终了之日起十五日内 申报纳税 汇算清缴申报 年度终了之日起五个月内；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起六十日内 申报纳税 清算申报 办理注销登记前 申报纳税 审批事项 主要是指非正常的资产损失税前扣除审批，特定优惠事项也可能需要审批，但无锡基本不涉及 正常的资产损失自行计算扣除 截止日为本年度终了后第45日，特殊情况下可申请延期 审批事项根据有权机关批复内容执行 审批备案 审批事项 注意：请重点关注国税发【2009】88号文件——《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》中对于证明资料的要求、判断金额大小的标准、不得扣除的股权和债权损失等规定，由于相关损失已经处置是审批的前置条件，如有不明确的，应提前向税务机关咨询 审批备案 备案事项 主要是指各类优惠项目，对于