第五章会计循环材料.pptVIP

第五章 会计循环 第一节、会计循环概述 第二节、调整程序 第三节、结账 第四节、工作底稿的应用 本章学习目标： 1. 了解会计循环的基本步骤； 2. 掌握权责发生制与收付实现制的含义，从而明确调整项目的类型和调整分录的特征； 3. 掌握结账分录及经营成果的计算； 4. 会使用工作底稿编制简单资产负债表、利润表和利润分配表。 （一）会计循环：是指在每个会计期间发生的、为编制财务报表而进行的一系列会计处理程序。 （二）会计循环基本步骤： 一、权责发生制与收付实现制 1. 权责发生制（Accrual Basis）： 是按权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。 企业会计应采用权责发生制。 二、调整项目及调整分录 （一）调整（Adjusting）程序： 是指在权责发生制下，为了正确计量和确认各会计期间的损益，使报告期内已赚取的全部收入与为此发生的全部费用相配比，期末对那些跨期影响的账户所作的调整。 在权责发生制下需要调整，在收付实现制下不需要调整。 按现金收付时间与权责发生时间的先后，调整项目可分为： 1. 递延项目：现金收付先于权责发生的账项。 递延费用（Deferred Expense） 如：资产的耗用、预付费用的摊销、坏账准备、资产的减值准备等。 递延收入（Deferred Revenue ） 如：预收收入的摊销等。 2. 应计项目：现金收付后于权责发生的账项。 应计费用（Accrued Expense） 如：应付利息、应付职工薪酬、应交税金等。 应计收入（Accrued Revenue ） 如：应收利息、应收账款等。 （三）调整分录 1、递延费用的调整 （1）预付费用（预付保险费、预付房租等）的调整：按平均摊销法计算当期应负担的费用额，调整分录为： （4）固定资产折旧的调整：按规定的折旧方法计算出当期折旧费，调整分录为： （1）预收营业收入的调整：按当期已经完成销售或已提供劳务的部分记入当期收入，调整分录为： 3、应计费用的调整 （1）应付工资的调整：按当期已经实际形成（但暂不需要发放）的薪金记入当期薪金费，调整分录为： （2）应计利息支出的调整：按当期已经实际形成（但暂不需要发放）的债务的利息记入当期利息费用，调整分录为： 4、应计收入的调整 （1）应收账款的调整：按当期已经实际赚取（但暂不能收款）的收入记入当期收入，调整分录为： （2）应计利息收入的调整：按当期已经形成（但未到收息期）的利息收益冲减当期财务费用，调整分录为： 三、填空题： 例5.9 某企业年初一次性预付了全年房租租金12000元，在权责发生制下1月份记录的房租费应是 元。 例5.10 某企业1月份收到上月销售款5万元，1月份销售商品28万元，其中当月收到货款8万元，其余货款20万元在2月份收到。在权责发生制下1月份记录的营业收入应是 万元。 四、判断题： 例5.11 摊配递延收入会减少负债同时增加所有者权益。 （ ） 例5.12 “累计折旧”账户与“固定资产”账户都是资产类账户。 （ ） 例5.13 “备抵坏账”账户是“应收账款”账户的备抵账户，两者结构相同。 （ ） 例5.14 一项调整不可能同时引起资产和负债的变动。 （ ） 一、结账程序 二、结账分录 三、结账后试算平衡 一、结账（Closing）程序：是指在每期末将虚账户的余额结清，用于财务成果核算，并计入所有者权益类账户的过程。 结账是会计循环的最后阶段； 结账需要结清的主要账户是收入和费用类账户。 二、结账分录 1、开设账户“本年利润”，用于结转本期收入和费用的汇总账户； 2、结清收入类账户： 借：营业收入等 xxx 贷：本年利润 xxx 3、结清费用类账户： 借：本年利润 xxx 贷：营业成本等 xxx 4、年底将“本年利润”账户余额结转到“利润分配”账户： （盈利时）借：本年利润 xxx 贷：利润分配 xxx （亏损时）借： 利润分配 xxx 贷：本年利润 xxx “利润分配”贷方余