2012冰山理论看审计人员素质的提高.docVIP

“冰山理论”对审计人员素质提升的启示 马艳荣（湖北省荆门市审计局） ? 【时间:2011年09月22日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】 ? 　　　　摘要：“冰山理论”是管理学中关于职业素质的模型之一，它将人的素质分为显性素质和隐性素质两部分。本文通过对“冰山理论”内涵理解，结合审计人员素质提升的途径和方式，着重阐述了此理论对提升审计人员素质深刻启示。　　关键词:冰山理论 审计人员 素质 　　一、“冰山理论”的含义　　管理学中的“冰山理论”把个人的全部才能看作一座冰山，呈现在人们视野中的“水上部分”往往只有1/8，而看不到“水下部分”则占7/8。“水上部分”是个人所拥有的基本知识和基本技能，即个人的显性素质，这些可以通过各种学历证书、职业证书来证明，或者通过专业考试来验证。而“水下部分”包括职业道德、职业意识和职业态度，即个人的隐性素质，需要通过培训对个人头脑中潜藏的意识和态度进行充分的挖掘才可能得到，这部分是影响个人综合能力的关键部分。显性素质和隐性素质的总和就构成了个人所具备的全部职业化素质，而隐性素质渗透在个人的日常行为之中，影响着个人对事物的判断和行动的方式，并且还支撑和掌控着个人的显性素质。因此，要培育个人优秀的职业化素质，就必须从提高隐性素质入手。这就像冰山具备了厚厚的基础，自然会露出山峰；如果一个人只有显性素质而不没有对隐性素质进行良好的开发，就难以形成优秀的职业化素养，从而制约其发展进步。　　二、审计人员素质方面存在的不足　　近年来，国家审计署、各审计厅以及地市审计局为提升审计人员的素质，开展了业务培训、业务竞赛等各种形式的培训，使审计人员素质有了一定程度的提高，但还存在着一些不容忽视的问题，主要表现在以下几个方面：　　（一）自身知识难以满足审计工作的需要　　1、理论知识缺乏。联系审计工作的实际，审计人员普遍任务较重，有些审计人员只顾忙于日常工作，却忽视了理论知识的学习，没能及时地补充审计工作所需的相关理论知识，造成审计人员不能从大局的高度来把握审计工作。当前，我国正处于“十二五规划”发展的关健时期，如果没有正确的理论来指导审计工作实践，那么审计人员可能缺乏正确判断是非、分析问题的能力，可能会在工作中迷失方向，甚至做出违反党纪、国法的事情，给国家和社会带来重大损失。　　2、知识结构相对单一。现阶段，我国审计队伍有很大一部分由非审计专业人员构成，大多数是财会或经济专业的，还有的则是从其他岗位调入的，而现代审计工作不仅要求审计人员具有扎实的财税、会计、审计的专业基础知识，同时需要掌握各项政策法规，还需要了解经济社会发展各方面的情况。比如在经济责任审计中要大量运用管理学、心理学、社会学的相关知识来开展审计，在投资审计中要大量运用财政、金融、基建等领域的知识来开展审计。再比如在绩效审计、计算机审计中，要求审计人员具备良好的口头与文字表达能力、计算机应用能力和外语能力，而审计人员单一的知识结构却不能满足工作的需求，从而影响了审计工作进度和质量，无法充分发挥审计应有的监督和服务职能。　　3、专业技能不精。截止2010年底，在我市审计系统人员中，第一学历专科以上51人，仅占总人数的20%；能够撰写审计机关各类综合材料，有一定文字功底的27人，仅占总人数的11%；熟练掌握计算机审计并独立编写AO实例的24人，仅占总人数的10%；能够独立担当主审，查账熟练的82人，占总人数的33%；既能独立担当主审又能熟练掌握计算机审计，且有一定文字功底的复合型人才只有22人，仅占总人数的9%。从我市审计人员的专业技能结构可以看出，审计人员的专业技能结构比较单一，具有复合型审计技能的专业人才极度缺乏。　　（二）职业道德素质不高　　1、法制观念淡薄，廉政意识不强。审计队伍中存在少数执行审计纪律不严的现象，有些审计人员私自接受被审计单位宴请及有价证券、礼金礼品及公款消费娱乐，甚至向被审计单位要求报销费用等；有部分审计人员组织观念涣散，私自跑风漏气，造成审计工作被动；有部分审计人员仅仅从本单位、本部门的小团体利益出发，不能认识到自己所从事的审计工作是在代表国家执行财经法纪，个别审计干部为了蝇头小利而擅自减免隐瞒问题。这些问题的存在，极大的影响了审计机关的形象及公信力，严重的干扰了正常的审计工作。　　2、职业道德品质败坏,贪财贪色贪权。有少部分审计干部,由于长期不注重自身道德修养,为了追求奢侈生活、个人享乐，经不起金钱、权力和美色的诱惑,采用欺诈、弄虚作假的手段大量侵吞国家财产,给国家和单位造成巨大的损失；还有些审计人员迫于领导的压力,放弃职业道德、失去原则做出伪造、变造审计资料、透露被审计单位机密的违法乱纪的事情。这些都会给社会带来巨大的损失，严重危害审计机关的形象。　　（三）职业意识不强、工作态度不积极