第二章+税收作用机制讲述.pptVIP

3.税收的稳定作用机制 对税收“自动稳定器”作用机制的评价 在经济波动的不同时期，政府根据调节目标的需要，人为地选择不同税收政策工具，促进经济稳定增长的目标 基尼系數（Gini coefficient），是20世纪初意大利学者（Corrado Gini）根据劳伦茨曲线所定义的判断收入分配公平程度的指标。 实际收入分配曲线和收入分配绝对平等曲线之间的面积为A，实际收入分配曲线右下方的面积为B。并以A除以A+B表示不平等程度。这个数值被称为“基尼系数”或“劳伦茨系数。  税收微观作用机制的两个方面 税收的收入效应是指税收导致纳税人可支配收入减少，而对纳税人行为产生的影响。 税收的收入效应图示 税收的替代效应图示 1.税收对劳动投入的作用机制 （1）税收对劳动投入的收入效应 （2）税收对劳动投入的 替代效应 3.税收对消费的作用机制 税收对消费的影响 4.税收对投资的作用机制 2005年800元上升至1600元； 2008年3月1日起 从1600元上升至2000元； 2011年9月起，从200元上升至3500元，九级改为七级。 我国个税生计费扣除的屡次改革 LOGO 注：b为边际消费倾向 公式 KT=△Y/ △T 固定税率 KT= -b/(1 – b) 比例税率 KT= -[b(1-t)]/[(1 – b(1-t)] 5.税收对国民收入的乘数作用机制 税收微观作用机制 税收对劳动投入的作用机制 税收对储蓄的作用机制 税收对消费的作用机制 税收对投资的作用机制 税收的替代效应是指由于征税改变了一种经济行为相对于另一种经济行为的机会成本，从而对纳税人行为产生的影响。 食品 W A O 衣物 B 税收的收入效应 Y C D 预算约束线 t t 征税引起消费者同时减少对衣物和食品的消费，这就是税收的收入效应。 I3 E I1 W B O 衣物 食品 A 税收的替代效应 C D Y F G 对食品征税使消费者改变了行为方式，增加了衣物消费，产生了衣物对于食品的替代效应。 政府 课税 纳税人的 可支配收入减少 为了维持已有的消费水平 纳税人更多地增加劳动投入而减少休闲 政府 课税 原有劳动和休闲的价格失衡 纳税人选择休闲替代劳动 我国目前个人所得税对劳动供给的影响？ 2.税收对储蓄的作用机制 分析之假定 个人的边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的。 个人在未来期间只有储蓄利息收入，无其他经济收入来源 时间分为现实和未来两个期间，现实储蓄全部用于未来消费 个人所得税采用比率形式 如对利息收入不征税，仅对个人 的现实收入征税，将等比例减少个人的消费和储蓄； 如对利息收入也征税，为保证未来期间的收入、生活水平，纳税人将减少现实的消费，增加储蓄。 在对利息收入征税的情况下，纳税人在储蓄与现实消费之间更倾向于增加现实消费，减少储蓄。 收入效应 替代效应 * 税收作用机制是指政府运用税收这一调节工具作用于经济而产生的影响和效果。 税收乘数作用机制是表示税收对经济作用的大小。 税收平衡作用机制：是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。 税收平衡作用机制：是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。 经济衰退、市场疲软、总需求小于总供给时 ——减税或增加财政支出 税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。 根据新企业所得税法的规定，企业成功通过高新技术认定后，就可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税。 《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 有的公司受益颇丰：广联达公司收到所属期为2013年12月的软件产品增值税退税款1706.71万元。 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 图2-1解释了为什么需要促进地区结构协调 西部地区和东北地区的地理位置和其他一些因素，愿意留在那儿工作的不是很多。西部地区交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的外来企业，其所得税税负较之中部、东部轻50％以上。 中国大陆对股票交易征收印花税始于深圳市。在深圳股市运作初期，为平抑暴涨的股价，深圳市于1990年6月28日颁布《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票交易印花税，规定由卖出股票者按成交金额的6‰缴纳，同年