第三章贷款业务的核算1讲述.pptVIP

?　 个人自助质押贷款业务流程 （3）贷款发放的核算 表外： 收入：代保管有价值品——xx单位户 表内： 借：贷款—本金－xx单位户 贷：吸收存款—活期存款－xx单位户 2、贷款收回的核算 表外： 付出：代保管有价值品——xx单位户 表内： 借：吸收存款—活期存款－xx单位户 贷：贷款—本金－xx单位户 3、贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产（公允价值） 贷款损失准备（已计提） 贷：贷款—本金－xx单位户 应交税费 （或借）资产减值损失 4、处理抵押资产 借：库存现金或存放中央银行款项等科目 贷：抵债资产 应交税费 （或借）资产减值损失 例3：20×6年1月1日，农商银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： 　　（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。 　　（2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。 　　（3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 （4）20×7年4月1日，经协商，农商银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此农商银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。农商银行拟将其处置，不转作自用固定资产。 （5）20×7年5月1日，农商银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。 根据上述资料，做相关的会计处理。 （1）发放贷款： 　　借：贷款—本金－某客户　　100 000 000 　　　　贷：吸收存款　　　　　　100 000 000 （2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息： 　借：应收利息　　2 500 000 　　　贷：利息收入　　2 500 000 　借：存放中央银行款项（或吸收存款）　2 500 000 　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　2 500 000 （3）20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元： 　　借：资产减值损失　　　　10 000 000 　　　　贷：贷款损失准备　　　　10 000 000 　　借：贷款—已减值－某客户　　 100 000 000 　　　　贷：贷款—本金－某客户　　　 100 000 000 （4）20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元： 　　借：存放中央银行款项（或吸收存款）　1 000 000 　　　　贷：贷款—已减值－某客户　　　　1 000 000 按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入 ＝90 000 000×10%／4＝2 250 000（元） 　　借：贷款损失准备　　　2 250 000 　　　　贷：利息收入　　　　　2 250 000 （5）20×7年4月1日，收到抵债资产： 　　借：抵债资产　　　　　　85 000 000 　　　　资产减值损失　　　　 6 450 000 　　　　贷款损失准备　　　　 7 750 000 　　　　贷：贷款—已减值－某客户　99 000 000 　　　　　　应交税费　　　　　200 000 （6）20×7年5月1日，确认抵债资产处理： 　　借：存放中央银行款项　　　83 000 000 　　　　资产减值损失　　　　　　 3 500 000 　　　　贷：抵债资产　 　　　　85 000 000 　　　　　　应交税费　　　　　 1 500 000 练习1：2007年1月1日，建设银行向普临公司发放一笔贷款50 000 000元，期限2年，合同利率6%，到期一次还本，利息每半年收取一次。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： 　　（1）2007年6月30日和12月31日，分别按合同利率收到贷款利息。 　　（2）2007年12月31日，银行对该笔贷款进行减值测试，确认减值损失7 500 000元。 　　（3）2008年6月30日，从客户收到利息1 000 000元。 （4）2008年7月15日，经协商，建行从