第三章贷款业务核算讲述.pptx

第三章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 单位贷款业务的核算 第三节 贷款损失准备核算和坏账准备核算 第四节 贷款利息计算与核算 第五节 个人贷款业务的核算 金融企业会计 第一节 贷款业务概述 一、贷款的含义 贷款是指商业银行将其所吸收的资金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还本息的经济行为。 二、贷款的意义 1、对银行而言：是我国银行利润的主要来源。 2、对企业而言： 一方面，贷款可以满足企业扩大生产和流通的资金需要。另一方面，通过信贷资金监督，可促使企业加强经营管理。 3、对国家而言：通过贷款的投向和投量，可调整产业结构。 金融企业会计 贷 款 种 类 按期限分为 按保障程度分 按银行承担责任分 按贷款风险程度分 按贷款对象分 按本金是否逾期分 短期贷款、中期贷款、长期贷款 信用贷款、担保贷款、票据贴现 单位贷款和个人贷款 委托贷款和自营贷款 正常、关注、次级、可疑、损失 应计贷款和非应计贷款 三、贷款的分类 金融企业会计 四、贷款核算的原则 金融企业会计 五、贷款业务程序 借 款 人 商 业 银 行 银行公司部 银行信审部 银行会计部 借：**贷款---借款人户 贷：活期存款----借款人户 金融企业会计 金融企业会计 五、贷款业务核算科目设置 金融企业会计 1、贷款 “贷款”是属于资产类科目，核算银行规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等等。 借：贷款—**贷款（单位存款户）—本金 利息调整（借或贷） 已减值 贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 利息调整 例题1-1:2014年3月6号，某公司向银行申请一年期贷款，按合同贷款本金为100万，合同利率为9%。由于利率水平的原因，企业只收到95万贷款，一年期市场利率为10%。 2014年3月6号： 借：贷款—**贷款（单位存款户）—本金 100万 贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 95万 贷款—利息调整 5万 借：应收利息 10000 贷：利息收入 8550 贷款—利息调整 1150 贷款合同本金×合同利率 该期贷款的期初摊余成本×实际利率 该期确认的利息收入—同期应收利息 金融企业会计 在新的会计准则中新增了一个科目，贷款——已减值 是用来反映在本金中有多少是发生了减值的，这是一个明细科目。 在金融资产中，预计未来现金流入的现值小于贷款的账面摊余成本，这种情况，贷款就发生减值。差额要计提贷款损失准备。 贷款减值确认后，贷款下设所有的明细账（本金、利息调整）都需要转入一个新的明细账“贷款——已减值”。这是确认减值损失和减值实际发生的区别. 已减值 金融企业会计 2、贷款损失准备 金融企业会计 3、应收利息和利息收入 资产负债表日：计算利息 借：应收利息， 贷：利息收入 实际支付利息后： 借：吸收存款—活期账户（**单位） 贷：应收利息 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 金融企业会计 金融企业会计 4、贷款展期 借款人因特殊原因不能按期归还贷款申请延期。短期贷款到期日前和中长期贷款到期前一个月提出展期申请，每笔贷款只能展期一次，展期时限，短期贷款不能超过原贷款期，中长期贷款不能超过原贷款期的一半，最长不超过3年。 5、逾期贷款 借款人到期（含展期到期）不还，银行于到期日当天将该笔贷款转为逾期贷款。 借：逾期贷款----- **单位 贷：**贷款-----短期贷款（**单位）—本金 扣息账户有余额，则直接扣收利息； 如原