原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型(修改定稿).docVIP

PAGE PAGE 1 原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 原油加工及石油制品制造行业(2511）指从天然原油、人造原油中提炼液态或气态燃料，以及石油制品的生产。包括：① 石油成品油：汽油、柴油、煤油、润滑油、燃料油等；② 其他石油制品：如化工原料、石油溶剂、石油沥青、石蜡、地蜡、石油焦、润滑脂类、凡士林等；③炼油过程中回收的石油燃料气:液化气（液态石油气）、干气等。 （二）企业基本情况和类型划分 截至2009年，全省原油加工及石油制品制造行业共有纳税人35户。其中：增值税一般纳税人32户，小规模纳税人3户。2009年一般纳税人实现销售收入202.84亿元，应纳增值税税额6.52亿元，应纳消费税税额19.09亿元, 其中中国石油化工股份有限公司**分公司（以下简称**石化）增值税销售收入占全行业97.86%,应纳增值税额占全行业98.51%,应纳消费税额占全行业99.72%。2009年8户一般纳税人和3户小规模纳税人没有实现销售收入。 根据主要产品特性，该行业可划分为五种类型：燃料型、燃料-润滑油型、燃料-化工型、燃料-润滑油-化工型和其他类型（润滑油、润滑脂类及沥青等）。我省企业根据产品特征和工艺流程，划分为两种类型：燃料-化工型（**石化）和其他类型。 （三）生产流程 原油加工是将原油采用物理和化学方法生产出汽油、柴油、煤油、润滑油、石蜡、 沥青、石油焦、液化石油气及其他石油化工产品。 原油加工的基本生产过程分为两道工序。第一道工序，是最基本的原油炼制过程，主要通过常减压蒸馏装置，利用馏程(馏程是指以油品在规定条件下蒸馏所得到的，以初馏点到终馏点表示蒸发特征的温度范围)不同将原油分割成不同沸点范围的油品或半成品，部分产品可直接作为产品调和出厂。第二道工序是以第一道工序产出的产品为原料，利用重整装置、催化装置和加氢装置等进行二次加工，生产出汽油、柴油、煤油、石脑油、重质燃料油、液化气、丙稀、聚丙稀、沥青等产品。 石化生产工艺流程完成涵盖第一、二道工序；其它原油加工企业较为简单，仅为第二道工序。 原油加工主要工艺流程图 石脑油 催化重整装置 液化气、汽油 常压一线 航煤精制装置 航空煤油 柴油馏分 柴 油 常 汽 油 汽油精制装置 汽 油 民用液化气 原 常减压 压 催化裂 液化气 精制装置 气分装置 混 合 C4 MTBE装置 甲基叔丁基醚（MTBE） 油 装 置 渣 化装置 油 柴油 加氢精制装置 柴 油 丙 烯 聚丙烯装置 聚丙烯 重质燃料油 减压渣油 沥青装置 沥 青 石脑油 减压蜡油 加氢裂化装置 航空煤油 柴 油 （四）行业规律 1、企业经营规模差异大，除**石化外，其他均为生产石油下游产品企业，且经营规模较小。 2、**石化内部管理规范，财务核算体系较为健全。由于原油属国家专控能源，该企业生产计划性强，其原油购进渠道、计划、价格、产销规模、产品结构、销售价格及销售对象均受集团公司统一管理调控。 3、企业原材料投入在成本中占较大比重，辅料所占比重较小，且生产中损耗很少。 4、运费在企业生产经营中占一定的比例，且与企业原材料购进关系密切。 5、产品种类多，且产品适用税种及税率不相同，受生产工序不同的影响产品产出结构比例无法固定。 二、 纳税评估方法模型 （一）信息来源 1、综合征管软件：增值税纳税申报表及附表、财务报表、消费税纳税申报表及附表等。 2．防伪税控系统：企业报税信息、企业认证信息。 3、重点税源报表：工业产品表等。 （二）风险点识别 根据我省原油加工及石油制品制造行业的特点，所有风险指标预警值根据企业产品及规模分两档设定，具体划分为**石化和其他类。 **石化风险指标 1、税负异常识别 （1）原理 通过企业税负与行业