2013会计基础第四章(经济业务核算)总结报告.ppt

工业企业生产的经营过程：生产准备过程→生产过程→销售过程→财务成果核算和分配，此外，企业还存在资金的筹集过程。这里将资金筹集过程核算放在最后讲，同教材的次序有所不同。 一、生产准备阶段（供应过程） （一）生产准备阶段核算的主要内容 1、固定资产购入的核算 （1）固定资产的概念 前面在会计要素中已经讲过固定资产的定义。固定资产是指同时具有以下两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。 （2）固定资产的确认 固定资产除了要符合定义，还要同时满足下列条件，才能予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 （3）固定资产的计量 固定资产应当按照成本进行初始计量，不同来源的固定资产初始成本构成不一样。外购的固定资产初始成本包括：买价、相关税费、以及使得该固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、安装费和专业人员服务费等。 单项选择题 某一般纳税企业购入不需要安装设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价40000元，增值税6800元，另支付运杂费1200元，保险费600元。则该设备的入账价值为（ ）元 A 41800 B 48600 C 48000 D 41200 答案：A 2、材料采购的核算： 采购材料的成本包括：买价、运杂费、运输途中合理损耗、入库挑选整理费用及不允许抵扣的税金。 多项选择题 某工业企业（一般纳税人）购入材料时，下列项目中应计入材料采购成本的有（ ） A发票上的买价 B入库前的挑选整理费 C增值税专用发票上注明的增值税额 D采购人员的差旅费 答案：AB 3、增值税进项税的核算 增值税，是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种价外税。就制造企业而言，其增值额为产品销售收入扣除为生产产品而外购的原材料等金额后的余额。从理论上讲，增值税可直接用增值额乘以规定税率计算求得。但在实务中，由于增值额难以准确确定，因而是采用间接方法计算，即根据产品销售额和规定税率先计算出销售产品应负担的增值税（销项税额），然后再从中扣除为生产产品所外购原材料等在以前生产、流通环节已交纳的增值税（进项税额），抵减后的余额即为企业实际应交纳的增值税。 其计算公式为： 应交纳的增值税额 ＝当期销项税额 － 当期准予抵扣的进项税额 其中：销项税额＝销售额×增值税税率（17%） 进项税额＝材料购买价×增值税税率（17%） 由于增值税属于价外税，当企业购进材料时，其采购成本不包括可以抵扣的增值税进项税额，销售货物收取的增值税销项税额也不构成销售收入，在会计处理上实行价 、税 分流处理，其分流的依据是“增值税专用发票”上注明的价款和税额。对于购货方，属于价款部分计入购进材料的成本，属于税额部分计入进项税额；对于销货方，属于价款部分计入销售收入，属于税额部分计入销项税额。价款加税额称为价税合计，它与价款和税额之间的关系是： 不含税价款＝价税合计/（1＋17%） 增值税＝不含税价款×17% 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度，基本税率为17%。小规模纳税人一般只能使用普通发票，实行简易征 （二）账户设置 1、固定资产 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 账户的结构：借方登记固定资产原始价值的增加额；贷方登记固定资产原始价值的减少额。期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。 明细账的设置：该账户按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算。 2、银行存款 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 账户的结构：借方登记银行存款的增加额；贷方登记银行存款的减少额。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 明细账的设置：该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。 3、库存现金 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算库存现金的增减变动及其结存情况。 账户的结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的减少额。期末余额在借方，表示企业库存现金的数额。 明细账的设置：设置“库存现金日记账”。 4、在途物资 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算企业采用实际成本进行材料日常核