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2010.1.1，甲公司支付价款1000元（含交易费用），从证券交易所购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72％，每年末支付利息59元，本金最后一次支付。实际利率10％。 要求：编制债券取得、持有、到期的会计分录。 第五节 持有至到期投资 2010.1.1，取得时： 借：持有至到期投资——成本 1250 ?????贷：其他货币资金——存出投资款 1000 持有至到期投资——利息调整? 250 “持有至到期投资”账面余额 = 1000 第五节 持有至到期投资 2010.12.31 应确认的投资收益 = 期初摊余成本（账面余额）×实际利率 = 1000×10％＝100 借：应收利息 59 持有至到期投资 — 利息调整 41 贷：投资收益 100 借：其他货币资金——存出投资款 59 贷：应收利息 59 第五节 持有至到期投资 2011.12.31 应确认的投资收益＝（1000+41）×10％＝104.1 ≈ 104 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 45 贷：投资收益 104 借：其他货币资金——存出投资款 59 贷：应收利息 59 第五节 持有至到期投资 2012.12.31 应确认的投资收益 ＝（1000+41+45）×10％ ＝108.6≈109 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 50 贷：投资收益 109 借：其他货币资金——存出投资款 59 贷：应收利息 59 第五节 持有至到期投资 2013.12.31 应确认的投资收益 ＝（1000+41+45+50）×10％ ＝ 113.6 ≈ 113 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 54 贷：投资收益 113 借：其他货币资金——存出投资款 59 贷：应收利息 59 第五节 持有至到期投资 2014.12.31 应确认的投资收益 ＝ （1000+41+45+50+54） ×10％＝119 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 60 贷：投资收益 119 借：其他货币资金——存出投资款 59 贷：应收利息 59 第五节 持有至到期投资 2014.12.31 借：其他货币资金——存出投资款 1250 贷：持有至到期投资—成本 1250 持有至到期投资—利息调整 250 41 45 50 54 60 250 0 第五节 持有至到期投资 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。 A公司购
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