进出口税费考试教材(37页)详解.docxVIP

第五章 进出口税费 第一节 进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。多选题（2007年考题）下列属进出口环节由海关依法征收的进出口税费是（ ）A. 关税 B. 消费税 C. 进口车辆购置附加费 D. 船舶吨税答案：AB解释：进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，征收船舶吨税的目的是用于航道建设，其虽然是由海关代征，但不属进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。2、关税的征收主体：国家（由海关代表国家征收）3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品判断题（2009年）我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人多选题（2010年考题）关税的纳税义务人包括（ ）。A.进口货物收货人 B.出口货物发货人C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。 ※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税（一）进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等多选题（2011年考题）进口关税计征方法包括：（ ）A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税答案：ABCD（1）从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率（P305）※价格和税额成正比例关系的关税。（2）从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率（P306）*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题（2007年考题）：目前我国不实行从量计税的进口商品是（ ）A. 冻乌鸡 B. 鲜啤酒 C. 未梳原棉 D. 盘装胶卷答案：C（3）复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额　　　　　　　=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率* 我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。（4）滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行滑准税。①当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。②当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1（了解）多选题（2008年考题）：下列关于滑准税的表述正确的是（　）。A. 当商品价格上涨时采用较低税率B. 当商品价格上涨时采用较高税率C. 当商品价格下跌时采用较高税率D. 当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC 3、进口关税的种类★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税（1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。（2）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。判断题（2007年考题）：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。答案：错多选题（2009年考题）：下列属于关税附加税的是( )。A. 反倾销税 B. 反补贴税 C. 消费税 D. 增值税答案：AB（二）出口关税（了解）出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。（三）暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计