美国社会保障税相关(22页)课件.pptVIP

小组成员：郭勇鹏 王玉环 美国社会保障税 社会保障税的定义 　 社会保障税也称社会保险税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。它以雇主向雇员支付的工资或薪金为课征对象，因此有时也称为工薪税或薪工税。社会保障税在各国的课税制度形式千差万别。这方面发达国家起步较早，积累了丰富经验。美国作为典型的发达国家，其社会保障税制度具有较强的代表性。 美国社会保障税概况 美国是世界上最早实行系统的社会保障法律制度的国家。1935年，美国通过了历史上第一部保障人们在生活遇到风险时都能享受基本生活的法律——《联邦社会保法》。确定了政府有责任向老年人、遗属、儿童、残疾人等提供福利援助和康复服务，建立了以解决老年和失业问题为主体的全国性社会保障体系。这部法律一直沿用至今，美国社会保障也一直在此基础上发展和变革。经过七十余年的发展,美国政府的角色由最初的不介入发展到大规模发挥作用。如今，美国政府的角色正逐渐从直接责任人向社会保障的决策者和监督者方向转变,并且在权利的分配和使用上更倾向于地方政府,其实质是对各方面资源进行整合。一个由政府决策、市场介入、企业参与、个人支持的多层次社会保障正在美国兴起。 在美国，联邦社会保障税是社会保障基金的主要来源。美国的联邦社会保障税是根据《联邦社会保障法》 和 《联邦失业税法》征收的。1935年，美国开征社会保障税。经过七十余年的发展，目前美国的社会保障税已经不是单一税种，而是一个税收体系。在联邦层面，它主要由4个税种组成： 1、针对大多数承保对象和覆盖大部分承保项目的一般社会保障税（即联邦薪工税） 2、针对失业这一特定承保项目的联邦失业税 3、针对特定部分承保对象而设置的铁路员工退职税 4、个体业主税 此外，美国的州政府也征收社会保障税，主要是针对失业救济项目 一、联邦社会保障税1. 联邦薪工税2. 联邦失业税 3. 铁路员工退职税4. 个体业主税 二、州社会保障税 联邦薪工税 联邦薪工税用于老年退休、遗属抚恤、伤残人的基本生活以及医疗保险等项目。联邦薪工税可以分为两个部分：老年人、遗属、残疾保障合为一个部分，简称OASDI；医疗保障单独为一个部分,简称HI. 纳税人： 在美国境内发生雇佣关系、领取和发放工薪的雇员和雇主（不论是否是美国居民）都是联邦薪工税的纳税人。 征税对象：分别为雇主全年对每个雇员支付的和雇员全年领取的现金、福利或其他形式的薪金工资，薪金工资包括工资、薪金、奖金、津贴、假日薪金、小费、退职费、加班费、雇员的股票分红、佣金等。雇员领取的工伤保险金、社会保障收益、某些符合规定的退休计划的付款、报销的搬迁费和差旅费以及缴纳的州的失业税款项，通常可以免缴联邦薪工税。 对于联邦薪工税，美国税法有最高限额的规定，超过限额的工薪部分不征税，最高限额每年会根据经济发展的实际情况进行调整。1993 年起，HI 部分取消了最高限额规定。 税率 美国税法 规定雇员和雇主双方按照同样的税率纳税，每年会根据经济发展的实际情况进行调整，但实际上多年未作变动，OASDI 部分的税率为6.2%，双方合计12.4%；HI部分的税率为1.45%，双方合计2.9%。 2. 联邦失业税 联邦失业税是联邦政府为对各州实行的失业保险提供补助财源而课征的，为临时失业者提供基本生活费用。补助标准和期限各州不尽相同，一般情况是失业者可以领取26周的失业保险金， 当失业率超过某一水平时，可延长至36周。 纳税人：联邦失业税是以在一个日历年度内的任何一个季度内支付工资薪金1 500美元以上的雇主或者在日历年度内的任何20 天雇佣1 人以上的雇主为纳税义务人，雇员无此纳税义务（只有3 个州由雇员和雇主双方缴纳)。 征税对象：征税对象是雇主支付给雇员的工资薪金总额，无宽免或费用扣除，现行最高应税限额为7 000 美元 税率：1985 年以来税率为 6.2%。 缴纳：联邦失业税的缴纳，须按年历编制申报表，在次年的1月31日之前纳，也可实行分季缴纳。 美国失业保险制度始建于1935年。该年, 国会通过立法授权各州政府建立失业保险制度。1937年, 各州陆续通过了失业救济法。 受益资格:申领失业金必须要同时满足下面的五项要求: (1)失业前的就业经历 (工资和时间 )符合州规定。 ( 2)在就业服务机构注册 ,主观愿意重新就业 ,心理和身体上具有劳动能力 ,且在领取失业保险金期间处于积极寻找工作的状态。 (3)凡因自愿离职、 不当行为、 劳动纠纷和拒绝接受合适工作等个人原因而失业 ,没有资格享受失业待遇。 (4)除 13个州外 ,其余州设置等待期 ,在一周的时间内 ,州失业保险机构对申请