企业会计-对公贷款业务介绍(34页)课件.ppt

商业银行将吸收和组织的资金，根据有借有还的原则贷出资金，并按规定收取本息的一项业务。 我国商业银行主要的资产业务，也是银行取得收入的一条主要途径。 1、期限：短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上 正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定 损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大 损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 二、贷款的核算要求 金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是： ㈠严格贷款的发放手续 ㈡监督贷款的使用和收回 ㈢做好不良贷款的计算和分析工作 根据《企业会计准则》的规定，银行对贷款业务需设置“贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。 “贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。该账户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。 “利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方，期末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 * * 一、意义和种类 （一）意义 一、贷款概述 （二）贷款的分类 3、贷款保障条件 信用贷款： 凭借款单位信誉，无须提供抵押品和担保人 担保贷款 具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任; 抵押贷款、质押贷款、保证贷款 贴现贷款 持票人将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定的利息后，将余额交付贴现人的信用行为。 特殊的贷款形式 进出口押汇贷款：以汇票、货运单据、保险单等为担保 不良贷款 4、贷款质量风险程度：五级分类 “五级分类”方法强调按贷款的质量划分正常贷款和不良贷款，注重于对贷款第一还款来源的考虑。 后3类成为不良贷款。 工作任务一 贷款业务的核算 一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。 商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。 “短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。 发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短期贷款的数额。“短期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。 “中长期贷款” 是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷款。 发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回贷款的数额。“中长期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。 “逾期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。 发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。 借款人填写借款凭证，会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 借款凭证第二、三联分别为借、贷方传票。 1、发放贷款 2、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有