税务会计第九章课件.pptVIP

第一节 印花税 一、印花税概述 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）印花税纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同．可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 （三）印花税征税范围 1.经济合同 2.产权转移书据 3.营业账簿 4.权利、许可证照 5.财政部确定征收的其他凭证 （四）印花税税率 1.税目。分为5大类，合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、经财政部确定征税的其他凭证。 2.税率。印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 (1)比例税率。有五个档次， 2‰、1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。 (2)定额税率。按件定额贴花，每件5元。 如表所示。 （五）印花税纳税期限、地点 印花税应当在书立或领受时贴花。 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 （六）印花税优惠政策 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同。 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同。 7.农牧业保险合同。 8.军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路的工程临管线运输等特殊的货运凭证。 二、印花税计算 （一）计算 从价计税 应纳税额＝应税凭证所载金额×适用税率 从量计税 应纳税额＝应税凭证件数×单位税额 （二）申报 印花税的纳税人，应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》。 (二)会计处理 【例1】迅捷建筑安装公司2001年8月承包弘大工厂建筑工程一项，工程造价为60 000 000元，按照经济合同法，双方签订建筑承包工程合同。订立建筑安装承包合同，应按合同金额0.3‰贴花。计算应纳税款，并作如下会计分录。 应纳税额＝60 000 000×0.3‰＝18 000(元) 借：管理费用 18 000 贷：银行存款 18 000 (二)会计处理 【例2】飞翔公司2008年成立，注册资本50万元，设总账一册，日记账两册，明细账5册，公司购买印花税票自行贴花。 购买印花税票　500000×0.5‰＋7×5＝285元 借：管理费用　　285 　　贷：银行存款　　　285 第二节 房产税 一、房产税概述 （一）房产税概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或租金收入向房产所有人征收的一种税。 (二)纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权的所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。 1.产权所有人。简称“产权人”、“业主”或“房东”，是指拥有房产的单位和个人，即房产的使用、收益、出卖、赠送等权利归其所有。 2.经营管理单位。是指虽不具有房屋产权但拥有其经营管理权的人。 3.承典人。是指以押金形式并付出一定费用，在一定的期限内享有典当房产使用权、收益权的人。 4.代管人和使用人。代管人是接受产权人、承典人的委托代为管理房产或虽未受委托而在事实上已代管房产的人；使用人是直接使用房产的人。 (三)房产税的征税范围 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权的所有人。 城市是指经国务院批准设立的市； 县城是指县人民政府所在地； 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇； 工矿区是指工商业较发达，人口较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 (四)税率 房产税税率采用1％～5％的幅度比例税率。在