会计继续教育《税务会计》陶摘要.ppt

课本的整体框架结构 （一）概述：第一章 （二）流转税：增值税、营业税、消费税； 流转环节其他税种：城市维护建设税、关税、烟叶税； （三）所得税：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税(已与内资企业统一为企业所得税）、个人所得税； （四）资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税； （五）财产税：房产税、契税。 （六）行为税：车船税、车购税、印花税、固定资产投资方向调节税（2000年暂停）。 共18个税种（其中：烟叶税、固定资产投资方向调节税未包含，实际讲解16个） 2.税务会计的特点：（P2-3） 税收法规的制约性(强制性、无偿性、固定性) 会计主体的特定性（纳税人） 核算目的的双重性（兼顾国家和纳税人） 会计差异的可调性(应纳税所得调整) 二、税务会计的主体与对象 1.税务会计的主体：直接负有纳税义务的实体。并不等同于会计主体。 2.税务会计的对象：经营收入、生产经营成本（费用）、收益分配、税款的缴纳或减税，支付的滞纳金和罚款。 三、税务会计的职能、任务与目标 1、税务会计的职能：核算职能、监督职能和筹划职能（事先、税法允许范围优化税收负担、化解纳税人风险） 2、税务会计的任务：（P5-6） 3、税务会计的目标：依法纳税的义务、正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系、合理选择纳税方案，进行税务筹划。 四、税务会计核算的前提和原则 1、前提条件：纳税主体（税法规定直接负有纳税义务的实体，如房产开发公司销售商品房）、持续经营、资金时间价值、纳税会计期间 2、一般原则：税法优先原则（针对企业会计准则，两者不一致时以税法为准，对会计核算结果进行调整）、谨慎性原则（较少运用、会计上的减值坏账计提税法不承认）、税务筹划原则（如增值税申报与重延期缴纳形成滞纳金）、接受审查原则（定期、不定期） 五、工作内容和会计科目设置 1、税务会计的具体工作内容 可从不同时间阶段来划分。 1）月初的工作内容（缴纳税款等P.8-9） 2）月中的工作内容 3）月末的工作内容 4）年末的工作内容 2、税务会计的科目设置：应交税费P.10 六、税务会计的工作程序 税务登记 是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、注销登记和其他税务登记。 （一）税务登记 1、开业登记 企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 2、变更登记 纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。 变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。 注意事项：P.19 3、注销登记 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。 4.停业、复业登记 纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。 纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。 5、外出经营报验登记 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。(如建筑公司在外地的工程) 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。 6、税务登记证件的用途 申请减税、免税、退税 领购发票 外出经营活动税收管理证明 其他有关税务事项 （二）、账证设置和管理 1、涉税账簿设置 2、编制涉税业务会计凭证 3、登记涉税业务账簿 4、编制税务报表 5、涉税资料的保管 （三）、纳税申报 1、纳税申报的概念：纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是纳税程序的中心环节。 2、办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人 3、纳税申报的内容 4、纳税申报期限：根据税