货币资金概述(43页)摘要.ppt

第一章 货币资金 第一节 库存现金 （四）禁止白条顶库 白条顶库：是指支出现金时没有发票或借据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。 后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财务管理。 2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。 （五）库存现金的内部控制制度 1.不相容岗位相分离 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。 2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度 4.加强银行预留印鉴的管理 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 二、库存现金的核算 （一）账簿设置 1.库存现金日记账和总账； 2.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，结出收入、支出合计额及余额，并将账面数与实存数相核对，做到账实相符； 3.月度终了，将日记账的余额和总账余额核对，做到账账相符。 （二）账务处理 1.库存现金收支的核算 例1：甲公司财会人员签发支票一张，从银行提取现金3000元备用。 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 例2：办公室凭餐费发票报销业务招待费1000元。 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 例3：厂办小王预借差旅费5000元到上海参加展