高级会计学第十章合并报表上概念.ppt

* ？ * * （四）购买日后合并财务报表的编制（第二年年末）（基于期初数的抵消） 假定S公司20X8年2月28日发放现金股利16000元，20X8年实现净利润54 000元，提取盈余公积54 00元，（具体资料如课本P242-P244 例10-2所示） * * 合并工作底稿编制 第一步： 将2008年末（母、子 公司的个别报表数据过入底稿，并加总） 结果如..\第十章240页的合并工作底稿.xls * * 合并工作底稿编制 第二步： 将S公司各资产和负债的账面价值调整为公允价值（追溯到购买日）。 借：固定资产 50 000 应付债券 4 000 贷： 10 000 资本公积 44 000 为什么这样调整？ 营业成本 年初未分配利润 * * 合并工作底稿编制 第三步： 计算S公司因公允价值调整导致的净利润变化。 借：年初未分配利润 5 500 借：管理费用 5 000 贷：固定资产 5 000 财务费用