税法第1章概论资料.pptVIP

税收与税法 我国现行的税法体系 我国税收征收管理体制 案 例 分 析 第一节 税法概述 二、税收的特征 税法的特点 四、税法的分类 第二节 我国现行税法体系 一、税法体系的概念 二、税法体系的基本要素 四、我国现行税法体系 第三节 我国税收征收管理法 一、立法目的 二、适用范围 三、税务管理 1、税务登记制度 2、会计管理制度 3、纳税申报制度 4、税款征收制度 5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点 ··· 税法 创建与调整 1994年以来 20世纪80年代 税法 完善与发展 税法 重建与改革 三、我国税法体系的建立与发展 1950年～1973年 税法体系 税收实体法 税收征收管理程序法 税率可以分成哪些种类？ 《税收征收管理法》 《海关法》 税收征收 管理程序法 具体税种 分类 关税 关税 农（牧）业税 农业税类 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 财产和行为税类 固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 特定目的税类 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 所得税类 城镇土地使用税 资源税类 增值税、消费税、营业税 流转税类 税收实体法 加强税收征收管理 规范税收征收和缴纳行为 保障国家税收收入 保护纳税人的合法权益 促进经济发展和社会进步 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，农业税在部分地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收。 税收征收管理法的遵守主体： 征税主体—税务机关 征税管理相对人—纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门 税务 登记制度 会计 管理制度 纳税 申报制度 税款 征收制度 税务管理 税务登记 开业登记 变更登记 注销登记 征收管理的首要环节 ① 会计账簿、凭证的设置和管理：自领取营业执照起15日内，按国家有关规定设置账簿 ② 会计制度、会计处理方法的管理：自领取税务登记证件之日起15日内，将会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。 ③ 关于账簿、凭证的保管 会计账簿、凭证的设置和管理 ① 发票印制管理 ② 发票领购管理 ③ 发票开具、使用、取得管理 ④ 发票保管管理 ⑤ 发票缴销管理 发票管理 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款是时，应履行的法定手续的制度。 纳税申报制度 纳税申报基本要求：及时申报、全面申报、如实申报 注 ①税务机关是征税的惟一行政主体的原则 ②税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 ③税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 ④税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （1）税款征收的原则 ⑤税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 ⑥税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 ⑦税款优先的原则 （1）税款征收的原则 ① 查账征收 ② 核定征收：查定征收、查验征收、 定期定额征收 ③ 代扣代缴、代收代缴 （2）税款征收的方式 代扣代缴、代收代缴税款制度 延期缴纳税款制度 税收滞纳金征收制度 减免税收制度 税额核定和税收调整制度 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度 （3）税款征收制度 小资料 行为条件：逃避纳税义务的行为 时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之前 担保条件：不提供纳税担保，税务机关依照法定权限和程序，采取税收保全措施 税收保全措施的内容： 书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 ——税收保全措施 强制执行措施条件：超过纳税期限、告诫在先、超过告诫期 ——税收强制执行措施 欠税预防制度：延期纳税的最长时间不得超过3个月（省级税务机关批准） ——欠税清缴制度 欠税按万分之五征收滞纳金 ——税款的退还和追征制度 税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。 税款追征制度： 因税务机关的责任造成的，3年内发现要求补缴，但不得加收滞纳金 因纳税人的计算错误，追征期3年，特殊情况追征期5年 偷税、抗税、骗税，无期限追征 ——税款入库制度 一般情况下，税款由纳税单位或个人直接向国库经收处（设在银行）缴纳，若当地没有国库经收处，税务机关可以自收或委托代征税款，由税务机关填制汇总缴款书，连同税款缴入国库经收处。税务机关必须给纳税人开