金融企业会计第5章支付结算业务的核算讲述.ppt

二支付结算的原则、纪律、责任 （一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证 第二步：办理收付款单位之间资金的转移 第三步：转账后及时通知收付款人 （二）基本规定参见教材第79-80页。 1、支票一律记名，金额起点为100元。 2、单位和个人的各种结算款项均可使用支票。 3、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 4、出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票和支付密码错误的支票，银行除退票外，还按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 （一）支票结算流程 1、借记支票（被动还款，债权人来要账） 2、贷记支票（企业主动还款） （二）转账支票的核算手续 1、持票人、出票人在同一银行机构开户的账务处理手续 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的账务处理手续（主动还款） （1）出票人开户行的处理手续 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项或存放同业 （2）持票人开户行的处理手续 借：存放中央银行款项或存放同业 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户 3、持票人、出票人不在同一银行机构开户的账务处理手续（被动还款） 企业（付款人）签发支票后交给收款人，由收款人缴存到其开户行，由其开户行与付款人开户行进行业务联系。为防止发生支票退票的，持票人开户行应通过“其他应付款”科目核算。 （1）收款人开户行收到支票后 借：存放中央银行款项或存放同业 贷：其他应付款——持票人的支票款 若没出现退票 借：其他应付款——持票人的支票款 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户 　（2）付款人开户行业务处理 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项或存放同业 3.支票退票的处理 （1）付款人退票的处理 2.5.4 银行汇票的核算 二、银行汇票业务处理 （一）银行汇票的凭证 银行汇票的凭证有两套：一套为汇票申请书，有一式三联组成，第一联申请人的存根、第二联借方传票、第三联贷方传票。以现金申请签发的，第一、二联汇票申请书自动注销。另一套为银行汇票结算凭证，由一式四联组成，第一联汇出汇款卡片、第二联汇票、第三联汇票解讫通知、第四联多余款项收帐通知。 2.5.4 银行汇票的核算 二、银行汇票业务处理 （二）汇票出票的处理 申请人申请签发汇票时，应向银行填交汇票申请书。银行收到后，按规定审查无误后，办理出票前的收款处理。 具体处理参见教材第89页。 2.5.4 银行汇票的核算 （三）代理付款行付款的处理 申请人持银行签发的汇票，到异地或同地区的销货方购物，也可直接到代理付款行支取现金，还可以背书转让。 1、代理付款行受理转账汇票提示付款的处理 2、代理付款行受理现金汇票提示付款的处理 具体处理参见教材第89页。 2.5.4 银行汇票的核算 （四）汇票结清的处理（参见教材第90页） 出票行在收到代理付款行通过联行或交换系统转来的汇票解讫通知，经核对无误后分别作如下结清处理： 1、汇票全额解付结清的处理 2、汇票有余款结清的处理 具体处理参见教材第90页。 2.5.4 银行汇票的核算 （五）汇票退款的处理 申请人或持票人由于银行汇票超过付款期限或者其他情况要求出票行退款时，应该交回汇票和解讫通知，并且向银行说明退款原因。出票行经与留存的汇票卡片核对无误后，按规定办理退款的账务处理。 1、申请人办理退票的处理 2、持票人办理退票的处理 具体处理参见教材第91页。 2.5.5 商业汇票的核算 一、商业汇票的概念与基本规定 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于合法延期付款的商品交易。由于该票据的基础是商品交易，其信用度较高。按照承兑人的不同分为商业承兑汇票（由银行以外的付款人承兑的商业汇票）和银行承兑汇票（由银行承兑的商业汇票）两类。 其基本规定： （参见教材第93页） 2.5.5 商业汇票的核算 二、商业承兑汇票的核算（参见教材第94-95页） （一）商业承兑汇票的