会计冲刺研讨.doc

第一章 资产 资产是六大会计要素中最重要的。这章每年所占的分值都很高；同时，各种题型在本章均会涉及。学员在对本章进行复习过程中，对单一的知识点要以单选、多选、判断题的角度把握，如银行存款余额调节表等。而对于复杂的知识点，还要其他知识的融会贯通，以不定向选择题的形式进行掌握。 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 （二）现金的账务处理 企业应当设置库存现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 （三）现金清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用； 2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 基本账务处理： 短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 【考点总结】重点把握现金长款及短款最终科目的归属。 （一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 1.未达账项 银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。 （1）企业已收，银行未收。 （企业银行存款日记账大于银行对账单余额） （2）企业已付，银行未付。 （企业银行存款日记账小于银行对账单余额） （3）银行已收，企业未收。 （企业银行存款日记账小于银行对账单余额） （4）银行已付，企业未付。 （企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 2.银行存款余额调节表的编制——补记式 3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据 【例题?多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 【答案】AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。 【考点总结】重点把握哪些未达账项会导致银行存款日记账余额大于（小于）银行对账单余额的情况。 （一）其他货币资金的内容 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。 （二）核算 设置“其他货币资金”账户。 基本账务处理 收到时： 借：其他货币资金 贷：银行存款等 支付时： 借：×× 贷：其他货币资金 【考点总结】重点把握其他货币资金的核算内容及账务处理。 （一）应收票据概述 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5 ‰交纳手续费。 （二）应收票据的账务处理 1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。 2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税、代垫各种款项）。 3.基本账务处理 （1）应收票据取得时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 或 借：应收票据 贷：应收账款 （2）到期收回时： 借：银行存款 贷：应收票据 （3）到期未收回时： 借：应收账款 贷：应收票据 （4）票据贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （5）票据转让时： 借：库存商品等 应交税费——应交增值