投资-其他两个金融资产课件.ppt

持有至到期投资 债券的有关知识 债券是一种有价证券。债券的利息通常是事先确定的，债券是固定利息证券（定息证券）的一种。 债券主要要素：面值、票面利率、期限、发行人 常用分类：分期付息一次性还本债券、一次性还本付息债券 发行价格：是指债券原始投资者购入债券时应支付的市场价格，它与债券的面值可能一致也可能不一致。 票面利率和市场利率的关系影响到债券的发行价格 当债券票面利率等于市场利率时，等价发行(价格等于面值) 当债券票面利率低于市场利率时，折价发行(价格低于面值) 当债券票面利率高于市场利率时，溢价发行(价格高于面值) 持有至到期投资 例：2014年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次。 借：持有至到期投资－成本 1000 持有至到期投资－利息调整 100 贷：银行存款 1100 持有至到期投资 持有至到期投资：摊余成本＝账面价值 债券取得时成本1100万、面值1000万、摊销60万 摊余成本＝1100－60＝1040 债券取得时成本900万、面值1000万、摊销60万 摊余成本＝900+60＝960 持有至到期投资 例：2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值