税务会计-增值税资料.ppt

1、将自产、委托加工货物用于非应税项目 会计不视同销售，税法视同销售 企业基建工程领用自制的甲产品30件，每件销售价格为250元，每件实际制造成本为200元，增值税率17%。 2、将自产、委托加工或购买的货物用于捐赠 会计不视同销售，税法视同销售 甲将一批自产的产品赠送给乙，该批产品的实际成本为30万元，税务机关核定的计税价格为40万元。 3、将自产委托加工或购买的货物用于对外投资 会计上视同销售，税法上也视同销售。 甲乙为非同一控制下的两家独立公司，甲以本公司自产的产品对乙进行投资，取得乙60%的股权，该批商品账面价值180万元，没有发生减值，投资日的公允价值为250万元，投资日乙公司的所有者权益公允价值为400万元。 4、将自产委托加工的货物用于集体福利 会计上视同销售，税法上也视同销售。 某食品厂在中秋节将自产的月饼作为福利发给本厂职工，该批月饼的市场售价50000元，实际成本为30000元。 5、扣收逾期包装物的押金 收到客户包装物押金2000元，因客户逾期未退还包装物而扣收。 1、接受应税劳务 企业委托某木器厂加工包装木箱，发出板材实际成本14100元，用银行存款支付加工费5000元和增值税850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费760元，其中运费发票金额700元，装卸费60元。 2、进口货物 甲公司是一家商品批发兼零售企业，一般纳税人，某月从国外进口商品一批，到岸价40万美元，已经用外汇支付，汇率6，关税税率20%，另支付国内运杂费2400元，其中运费2000元。 3、购进免税农产品 甲公司向农业生产者购买免税农产品一批，买价30000元，已经验收入库，货款暂欠。 4、发生非正常损失 企业购进的一批原材料发生非正常损失10000元，其中7000元是因为自然灾害造成的，有1000元是发生了霉烂变质，2000元是因管理人员失职造成丢失，该批材料购进时增值税专用发票上注明的进项税额为1700元， 5、外购商品用于非应税项目 木器厂将原购入的板材用于自建仓库工程，该批板材每立方米成本3000元，共50立方米。 三、缴纳增值税 甲公司2009年11月20日预缴当月增值税350000元，11月30日经纳税核算应补缴30000元，尚未缴纳，12月6日上缴11月份应补缴增值税30000元。 2、采购业务 (1)国内采购货物(运费) (2)委托加工 (3)进口货物 (4)购进免税农产品 (5)接受捐赠转入 （6）接受投资 （7）购入的货物用于非应税项目或免税项目 （8）购入固定资产 （9）进项税额转出 3、出口业务 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣的税额 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) （2）借：应收补贴款 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) （3）借：银行存款 贷：应收补贴款 花雨公司 ⑴出口环节免征增值税 ⑵当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=300×(13%－5%)=24万元 借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 240 000 ⑶当期应纳税额=4 000 000×13%－(1 020 000－240 000)=－260 000元 ⑷当期免抵退税额=300×5%=15万元, 应退150 000元 借：应收补贴款 150 000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 150 000 借：银行存款 150 000 贷：应收补贴款 150 000 腾达公司4月份发生如下业务： ⑴购进货物3批，取得发票3张，发票总价款400万元，增值税为68万元； ⑵内销货物总额200万元，款项均存入银行； ⑶自营出口销售货物93件，采用FOB价，折合人民币400万元（该企业增值税税率17%，出口退税率9%）。 要求：计算企业当期应纳增值税或出口货物应退税额并编制相关的会计分录。 分析 ⑴出口环节免征增值税 ⑵当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=400×(17%－9%)=32万元 借：主营业务成本 320 000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 320 000 ⑶当期应纳税额=2 000 000×17%－(680 000－320 000)=－20 000元 ⑷当期免抵退税额=400×9%=36万元, 应退20 000元 借：应收补贴款 20 000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 340 000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 360 000 借：银行存款 20