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税 务 筹 划 会 计 学 院 陈丽娟 Email: planestar@126.com 史上十大偷税体育明星黑名单 1. 皮特罗丝：2004年，他的欠税金额高达一百万，而这一次，已经是他1990年时因为偷税而坐牢5个月之后的再犯了。2. 格拉芙 ： 1997年1月，格拉芙被查出漏税655万美元。3. OJ 辛普森 ：1997年漏税70万美元4. 鲍里斯贝克： 2004年因偷税被罚款50万美元 5. 道恩金 ：1985年为了逃避缴税，他曾经伪造多项票据，其中包括一张350万美元的理发收据。 6. 劳伦斯泰勒 ：1996年，因为没有填写相应的税表，他被判室内监禁3个月，缓刑5年和做500小时的社工。 7. 马拉多纳： 他是一个喜欢在4月生病的明星。这位阿根廷球星曾经在意大利因偷税被起诉。8. 巴里邦兹 ：2006年犯下偷税案。9. 麦克卡夫: 罪同巴里邦兹10. 阿加西：1999年，阿加西在英国漏税2.75万英镑. 为什么要学习税务筹划 对税务筹划的认识误区 观点之一：认为税务筹划就是和税务局兜圈子，就是想尽办法将税收减少到最低。 观点之二：认为税务筹划是会计人员做账的事情，与经营无关。 课程计划 课时安排：32H 成绩评定: 平时20%+期末80% 认真听课，积极参与； 自觉主动，不要仅仅为了拿学分； 认真参阅有关资料，博览群书。 课程结构 第一篇 税务筹划通论 第一章 税务筹划概述 第二章 税务筹划的基本原理 第三章 税务筹划的基本技术 第四章 税务筹划的基本步骤 第二篇 企业主要税种的税务筹划 第五章 增值税的税务筹划 第六章 消费税的税务筹划 第七章 营业税的税务筹划 第八章 所得税的税务筹划 第三篇 企业经营和国际税务筹划 第九章 企业经营的税务筹划 第十章 国际税务筹划 学前准备 掌握国内外有关税收法律法规的基本规定，同时注意法规的最新变化及其各方面的联系； 掌握会计、财务、经济法等相关知识，做到各方面的结合运用； 掌握税务筹划的目标、特征，及基本原理和方法；熟练掌握主要税种的基本筹划策略，全面理解相关税收法规及其对筹划对象的影响 。 参考资料 参考资料 参考资料 《中国税务报》、《税务研究》、《财务与会计》等期刊杂志 国家税务总局网站：71:9090/guoshui/main.jsp 中国会计视野网站：/forum-10-1.html 学习目的和要求 重点：税务筹划的概念、基本特征、目标、原则。 难点：税务筹划与偷税的区别。 熟悉税务筹划的原因、意义等。 第一节 税务筹划的概念与意义 1.国外学者的解释 1）荷兰国际财政文献局（IBFD）认为：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 2）印度税务专家N·J·雅萨斯威认为，税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 1.国外学者的解释 3）美国南加州W·B·梅格斯博士已发行多版的《会计学》中解释： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划……。 少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。” 2.国内学者的解释 1）国内学者唐腾详、唐向在指出： “税务筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营，投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得‘节税’的税收利益。” 2）国内其他一些学者的见解包括： “ 税务筹划指纳税人或社会中介机构在不违反当前税法及其他相关法律的前提下，通过事先规划和安排，选择一种对纳税人最有利的纳税方式，以期达到税负最小化。” 3.概念共识 主体：纳税人 4.本书的观点 税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 （--盖地《税务筹划》P4） 二、相关概念 税务筹划与偷税 （一）税务筹划与偷税 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有