财务会计第三章(应收及预付款项)改剖析.ppt

不登高山,不知天之高也; 不临深溪,不知地之厚也。 应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中产生的各种债权，包括应收款项和预付款项，即： 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 商业承兑汇票是由收款人或付款人出票，付款人承兑的汇票。 承兑是承诺到期见票无条件支付票据款项给持票人。承兑人收到到期商业承兑汇票，应于当日通知银行付款。不通知的，银行于第4日将票据款项支付给持票人。 承兑人提前收到商业承兑汇票，应通知银行到期付款。不通知的，银行于到期日将票据款项支付给持票人。 承兑人无款支付，银行填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。 银行承兑汇票是由收款人或付款人出票，付款人开户银行承兑的商业汇票。 付款人银行承兑汇票时，应向付款人按票面金额的万分之五收取手续费。 承兑银行于到期日或到期日后见票支付票款。 付款人于到期日前，将票款足额存入承兑银行。不足额存入的，按票面金额每日万分之五支付利息。 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将应收票据的票面金额转作应收账款。 3.票据未到期背书转让时，应按票面金额结转，借记原材料、应交税费-应交增值税（进项税额），贷记应收票据。如有差额，借记或贷记银行存款科目。 【例题2】某企业2007年11月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2008年2月1日票据到期付款人无力付款，则转作应收账款的金额为（　）元。　　 A.50 000　　　　　B.50 250　　 C.50 500　　　　　D.50 750 　【答案】A 【解析】如果到期付款人无力付款的，应将应收票据的票面金额转作应收账款。 （四）票据贴现 票据贴现：企业将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。银行办贴现是与商业信用结合的放款业务 1）不带息票据贴现现 贴现净额=票据面值-贴现利息 贴现利息=票据面值×贴现天数×贴现率÷360 贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1（算头不算尾，算尾不算头，所以减一天） 银行规定：票据承兑人是异地加3天划款日期， 年利率折算成日利率时一年一般按360天计算,故要除以360 例：商业汇票承兑人成都飞机公司，持票人石油公司，汇票金额10000元，出票日期2012年2月20日，到期日2012年7月20日，银行年贴现利率3.6%，持票人于4月21日向银行申请贴现，假定在同一票据交换区域 1）计算贴现天数=4月10天+5月31天+6月30天+7月20天-1天=90天 2）计算贴现利息=10000×90×3.6%÷360=90 3）计算贴现净额=10000-90=9910 会计分录：借：银行存款9910 财务费用90 贷：应收票据10000? 2）带息票据的贴现 贴现净额=票据到期值-贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现天数×贴现率÷360 票据到期值=票据面值×(1+利率) 例：2012年3月23日， 企业销售商品收到一张面值为10000元， 票面利率为6%， 期限为6个月的商业汇票。 5月2日， 企业将上述票据到银行贴现， 银行贴现率为8%.假定在同一票据交换区域。 1）计算票据到期值=10000×（1+6%÷2）=10300 2）计算贴现天数=5月30天+6月30天+7月31天+8月31天+9月23天-1天=144天 3）计算贴现利息=10300×144×8%÷360=329.60 4）计算贴现净额=10300-329.60=9970.40 会计分录：借：银行存款9970.40 财务费用29.60 贷：应付票据10000 课堂作业 汇票金额10000元，出票日期2013年2月10日，到期日2013年7月21日，银行年贴现利率3.6%，持票人于4月11日向银行申请贴现，假定在同一票据交换区域。计算贴现天数，贴现利息，贴现净额，写出企业会计分录？ 1）计算贴现天数=4月20天+5月31天+6月30天+7月21天-1天=101天 2）计算贴现利息=10000×101×3.6%÷360=101 3）计算贴现净额=10000-101=9899 会计分录：借：银行存款9899 财务费用101 贷：应收票据100