财务会计学-第二章--Part2-学生总汇.ppt

总结-坏账 ③已确认的坏帐又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷:应收账款/其他应收款 总结-坏账 ④每次的实际提取数应考虑过去的已提坏账准备数，即应考虑“坏账准备”账户余额方向、金额。 总结 本次实际提取数 = 应提坏账准备数（计算数）－坏账准备贷方余额 （1） （2） 当（1）（2），按差额补提坏账准备 当（1）（2），按差额冲销坏账准备 当（1）=（2），不提取 本次实际提取数 = 期末应收款项余额 × 计提的比例 + 坏账准备帐户的借方余额 - 坏账准备帐户的贷方余额 账龄分析法 账龄分析法是指根据应收账款账龄的长短来估计坏账的一种方法。 账龄：客户所欠账款的时间 账龄越长，发生坏账的可能性就越大 举例：P57 账龄分析法 做法： 在会计期末，根据企业应收账款资料编制应收账款账龄分析表 根据S1+坏账准备计算表 ，编制坏账损失估计表 根据 估计的损失金额，确定应当补记或冲销的坏账准备金额 编制会计分录登记账簿 小测试-判断对错 库存现金清查包括两部分：一是出纳人员每个营业日终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 对库存现金进行账实核对，为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。 企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 小测试-判断对错 企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应当借记“其他货币资金” 某企业持有一张面值为10万元，年利率为8%的商业汇票，出票日期为3月15日，期限为60天。到期日为5月16日。 对于未达账项，企业应当等相关单据到达时再进行账务处理。 本章结束 明细核算：可按债务人进行明细核算。 账户结构： 应收账款（1122） 发生时 收到时 尚未收到金额 总结-应收账款的核算 （一）应收销货款： 1. 销售商品或提供劳务时： 借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2. 收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款——××单位 总结-应收账款的核算 （二）应收代垫费用： 1. 企业代购货方垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款——××单位 贷：银行存款、库存现金 2. 收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款——××单 2.3.2 应收账款的入账价值 一般按实际发生额入账，其入账价值包括： 销售货物或提供劳务的价款、 增值税、 代购货方垫付的包装费、运杂费 在实际工作中，应考虑的两个因素： 商业折扣和现金折扣 1、商业折扣（是一种最常见的促销手段） 商业折扣是指企业为鼓励顾客过购买产品而在商品价格上给予的扣除。 原理：销售越多，折扣越多。 现实中的案例： （1）销售量越多，价格越低。 （2）过季商品打折等。 1、商业折扣（是一种最常见的促销手段） 会计处理： 企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确定。 即商业折扣对会计核算不产生影响。 2、现金折扣 现金折扣是指债权人为了鼓励顾客提前偿付货款，而向顾客提供的债务扣除。 原理：越早付款，越少付款。 表示方法：“折扣率/付款期限” 如2/10、1/20、N/30，其内容分别为10天内付款给予2%的折扣、20天内付款给予1%的折扣、30天内付款无折扣。 （1）总价法 总价法是按未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。 现金折扣只有客户在折扣期内支付货款才能予以确认。 在这种方法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 我国企业会计制度规定，企业使用总价法计量应收账款的价值。 总结-现金折扣-P47 销售时： 借：应收账款（全额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（总额） 按期收到款项时： 借：银行存款（实收） 财务费用（折扣部份） 贷：应收账款（全额） 2.4.1 其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 包括： （1）应收的各种赔款、罚款； （2）应收出租包装物租金； （3）应向职工收取的各种垫付款项； （4）备用金（向企业各职能部门、科室、车间拨出的备用金）； （5）存出保证金，如租入包装物支付的押金； （6）其他各种应收、暂付款项。 2.4 其他应收款 定义：用于核算和监督其他应收款增减变动情况的账户。 编号： 1