中美跨国税务问答-华人之美国税特殊议题篇精要.docx

台湾上市公司老板或董事监事大股东需要为了美国税放弃绿卡吗？ （林清吉、孙美兰会计师） 实例背景 Bob和Sharon这对夫妻皆有绿卡，两人为一台湾公司主要股东，且该台湾公司是美国公司的母公司。这家台湾公司营业额逐年成长已达上市规模，两人为了准备将公司上市故业务繁忙，因而Bob与Sharon能去美国的时间越来越少。由于他们过去在美国时一直没有报过税，夫妻二人于是开始担心是否一旦台湾公司上市，就会进而揭露他们在台湾地区的所得，因而考虑放弃美国绿卡。但是放弃绿卡就可以解决美国税的问题吗？ 专家解析 2006年底曾有新闻指出，台湾地区与美国有可能会在两年之内签订节税方面的双边条款或协定，如此一来，或有可能造成美国华侨在台湾地区的资产及所得曝光。这样的消息一传出，许多持有美国绿卡或公民身份的台湾上市柜公司老板或董监事大股东，对于是否应申报在台湾的所得，以及公司如已公开发行、即将上市柜，是否应放弃绿卡，以避免被美国国税局查核到台湾地区的相关所得等事项，常常感到犹豫与困惑。 理论上，因为美国个人综合所得税采用属人原则，此乃针对纳税义务人的“全球所得”课税，所以在申报个人所得税时，持有美国绿卡者或有美国公民身份者其实并无差异，均视作美国公民，而须申报全球性的所得。 基本上，我们鼓励纳税人诚实申报缴税。然而，就现行稽征实务而言，美国国税查核有双重身份籍之华侨在台湾地区是否有未申报之所得时有一定困难度，而双边节税条款也不确定，是一个不争的事实。尽管如此，如果具双重身份籍或美国身份的华侨在美置产或其他急需而将大笔资金汇入美国境内时，不论是持续性汇入或以他人名义一次性汇入，仍然极为可能引起美国国税局的注重或抽查。 解决之策 我们建议读者暂无需为台湾地区与美国将签订节税协定的风声而放弃绿卡，毕竟实际上目前仍无具体进展。 又，假如本案例中的Bod与Sharon的台湾公司只在台湾上市，并以台湾个人的身份提供资料，美国国税局一般情况下就比较难以取得相关信息。除了以下两种情况。 台湾上市公司为了在美国如NYSE或NASDAQ等地方挂牌，必须提供股东资料因???使其双重身份籍曝光； 在台湾商事时却用美国籍身份去登记（在采取此做法前应该仔细考虑是否有其必要性）。 真正需要注意的是在放弃绿卡之前，每年缴纳所得税100000美元以上，或累积资产达2000000美元以上的读者，在放弃绿卡或美国国籍时，可以先行向美国国税局申请Tax Ruling，拿到确认他没有避税嫌疑的函证再放弃绿卡或弃籍，才不会有日后被国税局追查的情况，否则一般弃籍者或弃绿卡者即便放弃国籍或绿卡，从其放弃日起10年内国税局仍有可能向其追税。但在2008年10月16日后相关法规已有所变动（详见《华人之美国税法律篇》）。 根据过去经验，许多华侨被美国国税发现有在中国台湾所得未申报的情形，大多为其员工亲属或有心人士向美国税局检举所致。因此，我们建议纳税义务人应该先衡量以前在美国纳税的情形、在美国的资产是否达到一定规模，以及侨居者个人的资产成长速递及未来居住地等因素，再评估是否放弃绿卡。 结语 是否要放弃绿卡或弃籍，必须综合考量所有情况再行决定。如果在美资产低于200万美元，每年所得税不足10万美元，或所在公司并非于美国挂牌，一般来说则无须过度担心放弃绿卡或弃籍的问题。 台湾股权信托产生的利息对于第三人的部分在美国如何申报？ （林清吉、孙美兰会计师） 实例背景 离婚后的Ashley和未成年的女儿住在美国，她在建筑师事务所担任设计师，生活稳定无虞，同时投资台湾企业，她将拥有的台湾企业股权放入台湾信托之中，以自己和美国出生的独生女为受益人，2007年分配到产生的利息，不知在美国报税时该如何处理？ 专家解析 将在中国台湾拿到的股权放到信托之中，分配到其中产生的收益后，将信托人和受益人的身份产生不同的美国税负。 如果受益人是美籍人士，在全球所得课税（tax on world-wide）的概念下，即便股权放在信托之中，信托里面产生的股利分配给个人后，利息收入理当也要在美国申报。 如果受益人非美国公民或居民，其所得便和美国无关，如果Ashley是将美国企业的股权放入信托，而受益人是非美国公民或居民，此时如有利息，便需要向美国国税局申报。 上例中如果在Ashley不是美国公民或居民的情况下，受配台湾股权在美国不用缴税，然而如果Ashley美籍的女儿分配到的所得超过适用的免税额这个部分在美国仍要被课税的。 另一种情况是，如果Ashley是美国税务居民，因此无论是何种信托、股权来源地为何，当中股权的利息都必须报税。同上述，Ashley女儿出生于美国，则女儿因为是受益人且为美国人，所分配到的部分股利便可能要被课税。 解决之策 如果Ashley为美国居民，且其投资的台湾公司为未上市公司，则可先将此股权按公司净值以本金及利息均以信托