财经法规_韩建清讲义第三章节.docVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收与税法概述 税收的概念与分类 （一）税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收人的-种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配的一种特殊关系．是一定社会制度下的一种特定分配关系。 (二)税收的特征 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。 l.强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员．都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 2.无偿性。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性特征，是与税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的。它既不是凭借财产所有权取得的收人．也不像商品交换那样，需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。 国家凭借政治权力强制征收的税收。既不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。税收的无偿性特征是区别于其他财政收人形式的最本质的特征。 税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。 3.固定性。固定性是指同家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，X包括征收比例的固定性。税收是按照国家法律制度规定的标准征收的，在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众，然后按事先公布的标准征收。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持稳定不变，未经严格的立法程序，任何单位和个人征税标准都不得随意变更或修改，因此，税收是一种固定的连续性收入。 【例题】税收具有(? )特征。 A.无偿性 B.收益性 C.强制性 D.固定性 【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 (三)税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 1、按征税对象的性质不同分类 按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。 （1） 流转税类。如增值税、消费税，营业税、关税等。流转税是我国税制体系中的主体税种，其中又以增值税为主。 （2） 所得税类。如企业所得税、个人所得税等。 （3）资源税类。如资源税等。 （4）财产税类。如房产税、车船税、城镇土地使用税等。 （5）行为税类。 如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、屠宰税、契税、耕地占用税等。 2、按照征收管理的分工体系分类可分为工商税类、关税类 按征收管理的分工体系（1）工商税税收范90%以上，是 　　（2） 　　（3）按照税收征收 （1）中央税，指由中央立法、收入划税，消税 　　（2）地方税，是指由中央税　　（3）共享税，如果某一证券交易税等。增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分，部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50％。 从价税一般采用比例税率和累从量税一般采用定（3）复合税：是【例1】下列各A.增 　B.消　　C. 　　D.所得税　　　　【答案】ABC　　【解析】流　　【例】在我国。　　A.房 　　B.印花税　　C.　　D.　　　　【答案】BC　　【解析】本A房D资源税属于资源税。 二、税收原则 税收原则是税收法律制度制定和实施的基本准则。在现代税收理论中，关于税收体系设计的最重要原则，一是效率原则，二是公平原则。 1.效率原则。效率原则主要指发挥市场经济机制的效率。 2.公平原则。公平原则是指征税应根据经济能力或纳税能力平等分配负担。经济能力或纳税能力相同的人，应当缴纳相同的税款；经济能力或纳税能力不同的人．应当负担的税收也不同。 【例题3】下列各项中属于税收原则的有（?? ）。A.平等原则???B.公平原则???? C.效率原则??D.无偿原则 【正确答案】?BC 【答案解析】?本题考核税收原则。税收应坚持效率、公平原则。 (一) 税法的概念 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 税法与税收存在着密切的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律