初级会计实务解说.docx

《初级会计实务》 第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益 第四章 收入 第五章 费用 第六章 利润 第七章 财务报告 第八章 产品成本核算 第九章 产品成本计算与分析 第十章 事业单位会计基础 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 资产 过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期带来经济利益的资源 第四节 存货 第五节 持有至到期投资 第六节 长期股权投资 第七节 可供出售金融资产 第八节 固定资产和投资性房地产 第九节 无形资产和其他资产 资产的特征： 第一，预期会给企业带来经济利益；　　 第二，为企业拥有或控制；　　 第三，企业过去的交易或事项形成的 货币资金 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 货币资金 企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 （二）现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 借方登记现金的增加， 贷方登记现金的减少， 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 （三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 1、 现金短??： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、 现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 现金短缺的具体账务处理： （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，计入“管理费用” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 现金溢余的具体账务处理： （1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行 存款的金额。 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。 企业已收款 ----银行尚未收款 ---企业余额大 企业已付款----银行尚未付款 ----银行余额大 银行已收款----企业尚未收款 ----银行余额大 银行已付款----企业尚未付款-----企业余额大 二、银行存款 -银行存款余额调节表　　　单位：元 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款  减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 --银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据 -三、其他货币资金 主要包括 1银行汇票存款---银行汇票的提示付款期限为出票日起一个月 2银行本票存款---定额 不定额-----银行本票的提示付款期限为出票日起最长不超过两个月 3信用卡存款 按使用对象 单位卡 个人卡 按等级 金卡 普通卡 按交备用金 贷记卡 准贷记卡 4信用证保证金存款 5存出投资款 6外埠存款 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他