单元五.存货(项目三(下)).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 3.4.2 原材料发出按计划成本计价的会计处理 课堂练习2 1．根据上述经济业务编制会计分录 结转发出原材料的计划成本： 借：生产成本 800×22+750×20=17600+15000=32600 管理费用 100×22+50×20=2200+1000=3200 贷：原材料——A材料 19800 ——B材料 16000 2．计算本月材料成本差异率： 本月材料成本差异率＝ 200＋790 （4400+3000）＋（29700 - 4400+21000）不包含暂估价 ×100% ≈1.84% 项目三 原材料的核算 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 3.4.2 原材料发出按计划成本计价的会计处理 课堂练习2 3．结转发出材料应分摊的成本差异： 借：生产成本 32600×1.84%=599.84 管理费用 3200×1.84%=58.88 贷：材料成本差异——原材料 35800×1.84%=658.72 4、计算本月发出和结存材料的实际成本： 发出A材料的实际成本=19800+19800×1.84%=20164.32 发出B材料的实际成本=16000+16000×1.84%=16294.40 月末结存A材料的计划成本=4400+29700-19800=14300 月末结存A材料应负担成本差异=14300×1.84%=263.12 月末结存A材料的实际成本=14300+263.12=14563.12 月末结存B材料的计划成本=3000+21000-16000=8000 月末结存B材料应负担成本差异=8000×1.84%=147.2 月末结存B材料的实际成本=8000+147.2=8147.2 项目三 原材料的核算 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 3.4.2 原材料发出按计划成本计价的会计处理 课堂练习3 资料：某公司增值税率为17%，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业平时结转材料成本差异，2011年6月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）6月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库 （3）6月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为5 9 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）6月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）6月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料 应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 项目三 原材料的核算 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 3.4.2 原材料发出按计划成本计价的会计处理 课堂练习3 （1）6月5日收到材料时: 借:原材料——甲材料 10 000 材料成本差异——原材料 600 贷：材料采购——甲材料 10 600 （2）6月15日从外地购入材料时: 借:材料采购——甲材料 59 000 应交税金一应交增值税(进项税额) 10 030 贷:银行存款 69 030 （3）6月20日收到6月15日购入的材料时: 借:原材料——甲材料 59 600 贷:材料采购——甲材料 59 000 材料成本差异 ——原材料 600 项目三 原材料的核算 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 3.4.2 原材料发出按计划成本计价的会计处理 课堂练习3 （4）6月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录： 材料成本差异率=(-500+600-600) ÷(40 000+10 000+59 600) ≈ -0.46％ 发出材料应负担的材料成本