第九章外汇业务《银行会计》丁元霖第二版.pptVIP

第九章 外汇业务 第一节 外汇业务概述 中国《外汇管理暂行条例》对外汇包含内容的解释为：①外国货币，包括钞票、铸币等；②外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；③外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；④其他外汇资金。 2、外汇必备的条件：P182/3 （三）外汇汇率 汇率的概念 1、 汇率的标价方法P183 （1）直接标价法 （2）间接标价法 2、 汇率的种类 （1）买入汇率 （2）卖出汇率 （3）中间汇率 （4）现钞买入汇率 （5）现钞卖出汇率 二、商业银行外汇业务 P184 外汇业务主要有：外汇存款、外汇贷款、汇款、结售汇、贸易融资、国际结算等 只要有外汇业务资格的银行均对客户开放，部分业务限制对个人提供，如国际结算、贸易融资等。 三、外汇业务的记账方法 P184 （一）外汇分账制 1. 采用分账制的核算方法 2. 对于同一币别、不同性质的货币分账核算 3. 设置“货币兑换”账户 4. 年终并表 亦称原币记账法或分别记账法。这是一种多记账本位币的记账方法。外币业务发生时，直接用原币记账，发生涉及两种货币业务发生时，直接用原币记账，发生涉及两种货币的交易时，通过“货币兑换”账户，分别与原币的对应账户构成借贷关系。会计期末，按一定的汇率将各种外币性账户已记录的业务金额均换算为报告货币（按照《企业会计准则》规定，企业对我国有关部门报出的会计报表应以人民币为报告货币），各外币性账户调整后账面金额与原账面金额之差额，作为当期汇兑损益。 （二）外汇统账制 外币统账法是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法，具体来说，企业的会计核算是以记账本币为记账单位，分别记录企业发生的外币交易业务，外币债权债务业务，外币兑换业务，以及外币投资和外币资本折算业务等等。对外币业务涉及的非本位币货币统统折算成记账本位币加以反映，对记账本位币在账上只作一个辅助记录。所以，该种方法又称为“记账本位币法”。 第二节 外汇交易业务的核算 一、设置账户 P185 二、外汇交易凭证 三、外汇交易的账户设置 四、外汇买卖业务的核算 业务关系：国内行；国内行与国外联行；国内行与外国银行。 清算原则：遵循国际惯例；遵循当事国有关协议、协定中规定的结算方式。 外汇收付划转和清算的途径： 1、全国联行外汇往来 2、我国港澳及国外联行往来 3、代理行往来 第三节 外汇资金清算 P189 一、全国联行外汇往来 设置“全国联行外汇往来”账户。 全国联行外汇往来采用总行集中销账制。划分往账和来账两个系统。使用六种报单。 第三节 外汇资金清算 P189 二、我国港澳及国外联行往来 设置“港澳及国外联行往来”账户。 如在我方开立账户，应以国外联行为申请开户行，国内联行为接受开户行；。如在对方开立账户，则以国内联行为申请开户行，国外联行为接受开户行。接受行寄送对账单，申请开户行核对销账。 第四节 外汇存款业务的核算 一、单位外汇存款的核算 P193 （一）单位外汇存款的有关规定 1.活期 2.定期—3个月、6个月、1年和2年等。 2. 单位外汇存款支取的核算P194 二、个人外汇存款的核算 P196 （一）个人外汇存款的有关规定 1.乙种外汇存款 2.丙种外汇存款 第五节 外汇贷款业务的核算 一、现汇贷款的核算P198 （一）发放贷款的核算 1. 直接转入借款单位的外汇存款账户 （三）贷款计息的核算 1. 借款单位以外汇活期存款偿还利息P200 二、进出口押汇的核算 （一）进口押汇 P200 1. 叙做进口押汇的核算 三、买方信贷外汇贷款的核算 （一）对外签订协议 P202 第六节 国际贸易结算业务 信用证是国际贸易结算方式的一种。 信用证的定义：即由一家银行依照客户的要求和指示或自身的名义，在符合信用证条款的条件下，凭规定单据，向第三者或其指定人付款，或承兑并付受益人出具的汇票；或授权另一家银行进行该项付款、或承兑并支付该汇票；或授权另一家银行议付。 第六节 国际贸易结算业务 信用证风险表现： ①开证行信用风险。信用证虽然是银行信用，但是也不是绝对安全的。在一些国家银行的成立不像中国这样严格，并且需要有注册资本的限制，国外银行的所有权也大多是私有性质的，在这种情况下，银行的资信非常重要。进口商会同一小银行或者根本不存在的银行联合进行诈骗是完全可能的。 第六节 国际贸易结算业务 ②信用证硬条款风险。在信用证的规定格式中，有许多的硬性条款，这些构成信用证的基本要素，如受益人、有效期、装运期、交单期、议付行等，任何一个条款的细微变化都可能给出口商带来麻烦。 ③信用证软条款风险。在信用证业务中，进口商