第4章现金流量表的编制原理与实务.pptVIP

第4章 现金流量表的编制原理与实务 学习目标 1.熟悉现金流量表的格式； 2.掌握企业现金流量的分类； 3.理解现金流量表的编制基础及编制范围； 4.掌握现金流量表各项目的填列原理； 5.能够采用简易方法熟练编制现金流量表； 6.理解工作底稿法和T形账户法，并能编制调整分录； 7.掌握现金流量表补充资料的填列方法； 8.了解现金流量表的内外勾稽关系。 4.1 现金流量表概述 现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础，以收付实现制为原则，定期编制的、反映企业现金流量信息的会计报表。通过现金流量表，可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 企业应在中期期末、年末编制现金流量表，及时反映企业的现金流量状况，满足各方面对现金信息的需求。 4.1 现金流量表概述 4.1.1现金流量表的格式和内容 4.1.2现金流量的分类 现金流量是指企业某一期间内的现金和现金等价物的流入和流出的数量。现金流量净额是指一段时期内企业现金流入量与现金流出量的差额。现金流量表将企业的现金流量分成三大类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，每一类中又分别列明现金流入小计、现金流出小计、现金流量净额。 4.1 现金流量表概述 1. 经营活动 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等事项。 4.1 现金流量表概述 2. 投资活动 投资活动是指企业固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产的购建和不包括在现金等价物范围内的股票、债券投资及其处置活动。 现金流量表中的投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。 4.1 现金流量表概述 3. 筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。 筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金；筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。 4.1 现金流量表概述 4.1.3现金流量表的作用 1. 客观评价企业整体的财务状况 2. 真实反映企业的偿债能力和支付能力 3. 预测企业未来的发展情况 4. 便于和国际惯例接轨 4.2 现金流量表的编制基础与编制范围 4.2.1现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是广义的现金，指能立即转化为支付能力的现金及现金等价物。 具体包括： ①企业库存现金； ②可以随时用于支付的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物等。 4.2 现金流量表的编制基础与编制范围 1. 库存现金 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，与企业会计核算中“现金”科目所包括的内容基本一致。 2. 银行存款 银行存款是指企业存放在金融企业的、随时可以用于支付的存款，与企业会计核算中的“银行存款”科目所包括的内容基本一致。但是，如果存在金融企业的款项中有不能随时用于支付的定期存款，不能属于广义的现金范围。 4.2 现金流量表的编制基础与编制范围 3. 其他货币资金 其他货币资金是指企业存放在金融企业的、有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。这些都属于现金流量表中的现金范围，与企业会计核算中的“其他货币资金”科目所包含的业务内容基本一致。 4. 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 4.2 现金流量表的编制基础与编制范围 4.2.2现金流量表的编制范围 一般来说，能够引起企业现金流量净额发生变化的交易或事项，均应纳入当年的现金流量表编制范围。企业的经济业务按照其与现金流量的关系可分为以下三种情况。 1. 现金各项目之间的增减变动（包括现金与现金等价物之间