林业系统会计培训讲义剖析.ppt

一、我国林业的现状 二、林业会计的现状 三、林业会计核算体系存在的问题 四、完善林业会计核算体系的目标 五、林业会计的特点 六、会计核算组织的多样性 七、林业会计的核算对象 4、固定资产账实不符的会计处理见议 某单位在以前年度入账一批固定资产，按正常会计处理方法入了账，并计提了折旧。但现在单位进行固定资产盘点时，发现有些没有实物了。由于单位人事变化很大，已经没有人能说清楚资产的去向了，对这类问题该怎么处理，从纯会计实务的角度讲： 第一步：写一份应冲减固定资产的书面证明材料，将相关情况详细说明，并找到相关管理人员签字确认这份说明材料。??????? ?财务记账：?? 借：待处理财产损益???? ???????????????????????? 累计折旧（转出）????????????????????? ?? ?贷：固定资产?? ???? 如果该固定资产以前年度计提了资产减值准备也应该转出。 事业单位作为非营利组织，具有公共事业和产业双重性质，其固定资产也需要保值增值，故应计提固定资产折旧。在会计处理上，应取消“固定基金”和“专用基金——修购基金”科目，增设“累计折旧”科目，以计提的折旧基金取代修购基金。按固定资产预计使用年限，选择合理的折旧方法进行摊销，将每月应摊销的折旧价值作为费用计入有关的成本或支出中，从相应的收人中得以补偿。在计提固定资产折旧费用时，借记“事业支出——折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目。 现行管理办法规定，事业单位向其他单位投资转出固定资产时，应按评估或合同协议确认的价格，借记“对外投资——其他投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”，按固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 这种会计处理，其目的是为了保持固定资产与固定基金的对应关系。但上述分录的对应关系显得有些牵强，未能直观反映各单位对外投资的增加与“事业基金——投资基金”增加有什么必然联系，令人费解。同时，造成以固定资产对外投资与以其他资产对外投资会计处理方法口径不一。故建议取消“固定基金”科目，使事业单位用固定资产对外投资的会计处理同以其他资产对外投资的会计处理趋于一致。 第二步：取得决策层对该不存在固定资产的处理意见时：???????? 1、由单位承担（需要合法）??????? ??? 财务记账：????借：管理费用等????????????????????????? ? 贷：待处理财产损益???????? 2、由个人承担或其他单位承担?????????? 财务记账：借：其他应收款???????????????????????? 贷：待处理财产损益???????? 作为一名会计，你是没权利决定处理该资产，但你有权利和义务向领导提出处理意见，你能做的就是通过账体如实反应情况，让领导决策，这是我个人依据对会计制度的理解和建议，不知是否对大家有所帮助。 ①提取育林费 借：育林及维简费 　　贷：育林基金②提取更改资金 借：育林及维简费 　　　贷：专项应付款——维简费③期末将“育林及维简费”科目的金额转入“本年利润”科目，结转后“育林及维简费”科目应无余额 借：本年利润 　 贷：育林及维简费 场圃利润总额=营业利润+投资净收益+承包户上交净收入+补贴收入+营业外净收入设 “本年利润”科目，借方反映转入的成本、费用，贷方反映收入，贷方余额为利润。 1、转收入 借：营业收入 　　　　　　　投资收益 　　　　　　　其他业务收入 　　　　　　　补贴收入 　　　　　　　营业外收入 　　　　　　　以前年度损益调整 　　贷：本年利润 2、转成本、费用 借：本年利润 　　　　　贷：营业成本、营业税金及附加、投资收益、管理费用、财务费用、销售费用、育林及维简费、营业外支出、其他业务支出、所得税费 3、结转 借：本年利润　　 　　贷：利润分配 净利润＝利润总额—所得税 场圃一定时期的利润总额与国家税法规定的应纳税所得额在计算口径上有很大差别，因此，必须将利润总额调整为应纳税所得部分。 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目的金额。 计算后： 借：所得税费 　 贷：应交税费 结转 　借：本年利润