公共财政学学生版讲述.ppt

2005年我国与发达国家、发展中国家不同形式政府收入负担比重比较 类别 发达国家 发展中国家 中国 税收（不含社会保障缴款）负担 61.4 63.2 57.0 社会保障缴款负担 25.9 16.0 13.4 非税负担 12.7 20.8 29.6 总体经济负担 100 100 100 综上分析，我们认为，改革完善财税体制改革，应对当前的金融危机挑战，并且奠定我国经济长远发展的体制基础，必须把改革政府收入格局作为一项关键举措。 而改革政府收入格局，必须实行清费正税的结构性改革思路，要采取切实措施将十年前就已明确提出的费改税的艰巨任务落到实处，比如社会保障、道路交通、环境污染以及城镇建设过程中的收费改革等。 （二）微观税负 微观税负是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担,是经济、社会稳定的基础。现阶段,我国微观税负存在严重不公现象:城乡居民税负差异大;不同行业、不同地区、不同所有制性质和不同规模的企业税负差异明显等 。 某一纳税人在一定时期或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经济收入的比例。微观税收负担的纳税主体一般是具有某种共同特点或彼此间关系密切的某类纳税人，而不是单个纳税人或无关联性的纳税人。研究微观税收负担，目的是要解决微观经济领域中税收负担的公平合理问题，从而维护市场机制，促进市场经济经济体制的发展和完善。 影响微观税负的因素 １、宏观税负水平 ２、税收制度 （１）税类的确定 （２）税种的确定 （３） 税目的确定 （４） 税率的确定 （5）计税依据的确定 （6）税收优惠或加成、加倍征收的规定 3、纳税人的负担能力 4、纳税人的行为 （1）国家开征了行为税 （2）偷、漏、逃、避税 （3）税收转嫁 纳税人更多直接感受的是微观税负。如果一个纳税人在狭义的宏观税负不高的情况下，却感受到较大痛苦和不满，无非有几方面原因。 1、是过去税收征管的弹性较 大，有时可以人为地调节税收进度、实际执行税率等，正是近年来征管力度有所加强，使更多人感受到痛苦； 2、是纳税人被征收了非税收入，这些政府性收入相对 不透明，但又切实地从纳税人手里被政府部门收走，因此也容易产生不满； （1）以收入为纳税能力标准：认为一个人或一个公司的所得最能反映出这个人或公司的纳税能力，所得多表示纳税能力大，反之则小，而且所得税比其他税更易于采用累进税率，最能体现公平合理的原则。 局限性表现在：纳税人的收入既可以是货币所得，也可以是实物所得；纳税人的收入中包括各种来源的收入，如勤劳所得和不劳而获的意外所得；纳税人支付能力受其各方面情况变动影响的程度不同（如单身汉和已婚之人）。 （2）以支出为依据：认为消费可以衡量一个人的支付能力大小。其实质是对储蓄免税。 局限性表现在：延误国家征税期限；不同个人、家庭的消费支出结构大不相同。 （3）以财产作为纳税能力标准： 财产来源有两个：一是靠个人的储蓄积累，二是通过其他途径，如遗产继承、婚姻、赠与而使财富增加。 局限性表现在：财产相等不一定产生同样的收益；对财产拥有者来说，有负债与不负债之分；财产情形多样，数量难以查实，价格难以估量；对财产征税有重复征税问题。 2.主观能力说 指国家征税后，使得缴了税款的纳税人感到所牺牲的效用是相同的。有三种观点： （1）均等牺牲说：指由于征税而导致的纳税人边际效用牺牲是相同的。 （2）比例牺牲说：指征税给纳税人带来的效用牺牲应该与其总效用的比例相等。 （3）最小牺牲说：指征税后，如果使得社会总效用牺牲为最少，而各纳税人感受的边际效用牺牲相同。 效率原则 一、税收的几种效应 1.税收的行为效应：由于征税而导致的对纳税人经济或社会行为方式的各种影响。 （1）收入效应：由于开征或增加某种税收而使纳税人境况变坏的效应。 （2）替代效应：指当工作的、闲暇的或两者的边际效益发生变化时，税收对人们在工作与闲暇之间作选择时所发生的影响。 2.财政效应：或称“结算”效应。指税收对经济交易所采用的形式的影响，有时这种影响比对交易本身所施加的影响更大，并最终反映到财政收入的量上。 3.告示效应：指由于税收的通告，在征收该种税之前，那些在通告涉及范围内的商品财产的相对价格或交易方式所受到的影响。 4.一般均衡效应：又称“连锁效应”。指对某一经济变量课征的税收通过间接方式对一系列其他经济变量所发生的影响。 二、税收的经济效率 （一）税收超额负担 1.概念：如果说某种税收征收以后，不仅给私人部门造成了税额上的负担，而且还干扰了社会经济运行的最佳决策和资源配置，那么这就是给社会带来了福利损失，这种损失要大于缴纳的税款负担，便产生了税收的超额负担。典型的例子，如1747年英国政府开征的“窗户税”。即税收的社会成本。 （二）税务费用 理论上可划分为税务行政费用与奉行纳税费用，即税收的征纳成