关于内部控制的思考讲述.ppt

一、行政事业单位内部控制基本理论 （一）舞弊理论 工作 压力 生活 机会 借口 内部控制是防止舞弊发生的有效方法。 一、行政事业单位内部控制基本理论 （二）制衡理论 决策 执行 监督 内部控制是管理者履行牵制与约束、防护与引导的有效工具。 一、行政事业单位内部控制基本理论 （三）成本效益理论 制度（体系）制定 运行 评价 内部控制既要体现规范标准体系的共性，又要体现单位管理需求的个性。 一、行政事业单位内部控制基本理论 （四）内部控制整合框架（五要素） 1.控制环境。主要是单位管理层对内部控制的态度、理念、观点与哲学等。 2.风险评估。对单位业务流程风险的评估、识别、管理与防范。 3.信息沟通。对单位业务流程运行的正确反映、计量、披露与传递。 一、行政事业单位内部控制基本理论 4.控制活动。在业务流程中严格区分不相容职务，明确岗位责任。 5.监督与评价。有独立监督部门，如审计部门，对内部控制的有效性进行评价。 内部控制五要素涵盖了单位“人、财、物及组织”等个方面的内容。 二、《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读 （一）什么是行政事业单位内部控制 （二）行政事业单位内部控制目标 （三）行政事业单位内控规范的主要内容 关于内部控制手册 内部控制的总要求、目标、组织实施方案（含领导小组、组织实施机构）、基本任务等。 单位层面的内部控制。 业务层面的内部控制。 内部控制的评价与监督。 关于单位层面控制 单位组织架构 决策议事机制（含“三重一大”制度） 关键岗位责任制 人力资源政策 财务运行体系 信息技术的应用 关于业务层面控制 业务描述 业务流程图（标出关键节点） 风险列表（风险点识别与风险等级认定） 内部控制措施 内部控制制度 关于内部控制评价与监督 评价与监督的工作主体 评价与监督的主要内容 评价与监督的指标体系 评价与监督的工作流程（含结果反馈与应用） 谢谢各位！希望和大家成为朋友，常联系 行政事业单位内部控制 ——理论、政策与思考 主讲人： 陈 轲 二〇一四年四月 主要内容： 一、行政事业单位内部控制基本理论 二、《行政事业单位内部控制规范》解读 三、贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》的思考与建议 （一）什么是行政事业单位内部控制 “规范”第三条：内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 风险是指一个潜在事项的发生对目标实现可能产生的影响。 （二）行政事业单位内部控制目标 1.合理保证单位经济活动合法合规 2.合理保证资产安全和使用有效 3.合理保证财务信息真实完整 4.有效防范舞弊和预防腐败 5.提高公共服务的效率和效果 （三）行政事业单位内控规范的主要内容 1.行政事业单位内控规范的组织架构 2.行政事业单位内控规范的主要内容 1.行政事业单位内控规范的组织架构 内部控制规范（试行） 总 则 风险评估和控制方法 内部控制基本原理 内部控制实际应用 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价与监督 组织、机制、关键岗位、人员、信息技术 预算业务 收支业务 政采业务 资 产 建设项目 合 同 内部监督 外部监督 2.行政事业单位内控规范的主要内容 “8个数字” 1套标准:适用行政单位和事业单位 2个依据:会计法和预算法 3个抓手:程序、措施、制度 4项原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 5大目标: 1.合理保证单位经济活动合法合规 2.合理保证资产安全和使用有效 3.合理保证财务信息真实完整 4.有效防范舞弊和预防腐败 5.提高公共服务的效率和效