华农小自考审计学原理第①章审计解说.pptVIP

公共邮箱：gdkxjszyxy2013@163.com 密码：abc123456 一、审计的概念 1、中国对审计的定义（侧重于对审计关系、审计结果的描述）　 审计是指由独立的专职机构（或人员）接受委托（或根据授权），对被审计单位的会计报表和其他会计资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见． 审计业务三方关系人 　　　　　　审计机构 　　　　　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 被审计单位　 　 审计授权或委托人　 （一）按审计主体分 政府审计 内部审计 注册会计师审计 （二）按审计关系分类 外部审计 内部审计 （三）按审计的目的分类 1、财务收支审计：侧重于审计财务报表的真实性。 案例：青岛海尔股份公司2006年报被山东汇德会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。 2、财经法纪审计：侧重于审查经济行为的合规性。 案例：审查企业银行贷款使用是否符合贷款协议。 3、经济效益审计：侧重于审查经济行为的效益性。 案例：大亚湾核电运营管理有限责任公司内部审计部门审计行政部门日常工作程序的效益性和生产部门技术配置的合理性。 （三）按审计的目的分类 （二）按审计范围分类 全部审计 局部审计 专题审计 （二）按审计关系分类 事前审计 事中审计 事后审计 （二）按审计执行地点或方式分类 就地审计 报送审计 委托审计 联合审计 账项导向审计（审计无重点） 制度基础审计（按内部控制情况确定审计重点） 风险导向审计（按经营风险和审计风险分析结果确定审计重点） 三种审计模式的区分 审计过程 审计计划阶段 审计实施阶段 审计完成阶段 业务循环与审计内容 销售和收款循环 购货与付款循环 生产循环 筹资和投资循环 货币资金循环 审计的发展简史 １、我国政府审计的历史沿革（国家审计） 　１）古代审计（公元前11世纪—1840年）： 萌芽时期：西周“宰夫”(最初形态,官厅审计) 发展时期：春秋、战国——上计制度,秦汉——确立 完善时期：隋唐——比部，南宋——审计院（审计一词正 式出现） 　　中衰时期：元明清（停滞不前） ２）近代审计阶段（1840—1949）： 北洋军阀政府1914年设“审计院”、颁布《审计法》。 南京国民政府设立审计院，后改为隶属于检察院的审计部，并公　　布了大量审计法规，形成了审计法规体系。 ３）现代审计阶段（1949至今）： 1982年《宪法》规定建立国家审计机构；1983年9月，设立国家最高审计机关审计署，县级以上各级政府设审计机关；1985年发布《国务院关于审计工作的暂行规定》；1988年颁布《中华人民共和国审计条例》；1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》；2006年颁布了新《审计法》。 审计的发展简史 2、注册会计师审计的产生与发展 （1）国外注册会计师审计的产生和发展 A、产生发展过程 a. 起源于16世纪意大利的合伙企业 b. 股份公司的兴起增加了对审计的需求 c. 18世纪初-19世纪中叶，注册会计师审计的形成时期（英国） 1720年英国“南海公司”案件 ：Charles Snell，“查账报告书”； 1853年，苏格兰爱丁堡创立了世界第一个注会专业团体——“爱丁堡会计师协会” ； d. 19世纪中叶-20世纪初，注册会计师审计的发展时期；审计重 心转移到美国； 1887年，美国会计师工会成立，1916年改组为美国注册会计师协会——AICPA——世界最大的民间审计团体。 e. 二次世界大战后，注册会计师业务向跨国发展 审计的发展简史 3、中国注册会计师审计的产生和发展： A、产生： 1918年北洋政府农商部颁布《会计师暂行章程》。 第一位注册会计师--谢霖。 1921年上海成立中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。 B、发展： （1）建国以后曾一度取消社会审计。 （2）十一届三中全会以后，得以恢复并发展。 （3）1986年，国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》。 （4）1993年10月全国人大常委通过了《中华人民共和国注册会计师法》。 （5）1995年财政部批准发布了中国注册会计师独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告，促进了社会审计的健康发展。 （6）2006年财政部批准发布了中国注册会计师执业准则，之前的准则废除。标志着我国社会审计进入新的时期。 会计师事务所的组织形式 独资会计师事务所 合伙制会计师事务所 有限责任公司会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所 注册会计师行业管理 法律法规 政府监