会计基础第五章第六七八节解说.ppt

2.账户设置 ①“利润分配”账户 “利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 借方：登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损； 贷方：登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从该账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 　　年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。 2.账户设置 ②“盈余公积”账户 “盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。 　　贷方：登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额；　　借方：登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额。该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算 ③“应付股利”账户　　“应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或利润。　　贷方：登记应付给投资者股利或利润的增加额；　　借方：登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额。　　期末余额：在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。 【例题】D股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，任意盈余公积3万元，宣告发放现金股利80万元。 答案： 1.净利润转入利润分配（本年利润的结转） 借：本年利润 120 贷：利润分配——未分配利润 120 2.计提法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利时 借：利润分配——提取法定盈余公积　　　12　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　 12 借：利润分配——提取任意盈余公积　　　3　贷：盈余公积——任意公积　 3 借： 利润分配——应付现金股利 80 　　　　　　　　贷：应付现金股利 　　　 80 3.将“利润分配”科目所属其他明细的余额转入该科目“未分配利润” 借：利润分配---未分配利润 95 贷：利润分配——提取法定盈余公积 12 ——提取任意盈余公积 3 ——应付现金股利 80 “利润分配——未分配利润”账户贷方余额=（10+120-12-3-80）=35万元 T型（板书） 结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。　　“未分配利润”明细科目：　　余额在贷方，表示累计未分配的利润；　　余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。 本节小结： 1.损益类科目 → 本年利润 → 利润分配-未分配利润 2. 利润分配顺序（计算可供分配的利润→提取法定盈余公积→提取任意盈余公积 →向投资者分配利润） 第六节 销售业务 的账务处理 企业经济活动内容 确认收入 → 交付产品或劳务 → 结转成本及营业税金及附加 一、商品销售收入的确认与计量 1.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增 加的、与所有者投资资本无关的经济利益的总流入。 2.按日常活动在企业的重要性可分为： A、主营业务收入 ： 是指企业为完成经营目标从事的经常性活动实现的收入 B、其他业务收入：除主营业务活动以外的其他经济活动实现的收入 3.收入的确认 销售商品收入的确认，必须同时符合五项条件： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业(大于50%)； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。  二、账户设置 1.主营业务收入：指企业为完成经营目标从事经常性活动实现的收入 2.其他业务收入：除主营业务活动以外的其他经济活动实现的收入 3.应收账款：用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项（资产类） 4.应收票据： 商业承兑汇票 和 银行